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La contabilità delle locazioni operative può essere fatta considerando che la proprietà è di proprietà del locatore e viene utilizzata dal locatario solo per un periodo di tempo fisso, per cui il locatario registra i pagamenti dei canoni come spese nei libri contabili, mentre il locatore registra la proprietà come attività e la ammortizza durante la sua vita utile.

Cos’è la contabilità del leasing operativo?

Il termine “Contabilità del leasing operativo” si riferisce alla metodologia contabile utilizzata per il contratto di leasing in cui il locatore mantiene la proprietà del bene locato, mentre il locatario utilizza il bene per un periodo di tempo concordato, che è noto come durata del leasing. Quando i pagamenti del leasing diventano esigibili, il locatario riconosce ogni pagamento come una spesa nel suo conto economico.

Impatto sul bilancio del leasing operativo

Impatto sullo stato patrimoniale

Non c’è impatto sullo stato patrimoniale del locatario

Effetto sul conto economico

I pagamenti del leasing saranno trattati come spese nel conto economico.

Effetto sui flussi di cassa

• Il pagamento totale del leasing riduce il flusso di cassa dalle operazioni
• I leasing operativi non influenzano le passività del locatario e quindi, sono indicati come finanziamenti fuori bilancio
• È richiesta l’indicazione a piè di pagina del pagamento del leasing per ciascuno dei prossimi cinque anni

Esempi di contabilizzazione del leasing operativo da parte del locatore

Esempio #1

Prendiamo l’esempio di una società che ha stipulato un contratto di leasing operativo per un bene e ha concordato un pagamento di affitto di 12.000 dollari per un periodo di dodici mesi. Mostrate la scrittura per l’operazione di leasing operativo.

Siccome si tratta di una contabilità di leasing operativo, l’azienda registrerà i canoni di leasing uniformemente per i prossimi dodici mesi, che è la durata del leasing. La spesa di affitto mensile sarà calcolata come segue,

Spesa di affitto per mese = affitto totale di leasing / No. di mesi

= $12.000 / 12

= $1.000

Ora, diamo un’occhiata alla voce del giornale per la registrazione della transazione di locazione operativa per ogni mese,

Esempio #2

Prendiamo l’esempio di una società chiamata ABC Ltd che ha recentemente stipulato un contratto di leasing con una società chiamata XYZ Ltd per alcune attrezzature IT specializzate per un leasing di 2 anni che prevede il pagamento di $20.000 alla fine del primo anno e $24.000 alla fine del secondo anno. Il valore attuale dei pagamenti minimi del leasing è di $35.000, mentre il valore equo dell’attrezzatura è di $50.000. Alla fine del periodo di leasing, ABC Ltd deve restituire l’attrezzatura alla XYZ Ltd, e non c’è possibilità di estensione del periodo di leasing. Inoltre, secondo il contratto di leasing, il locatario non può acquistare il bene a un prezzo inferiore dopo la scadenza del termine di leasing. L’attrezzatura ha una vita utile di 4 anni. Mostra la registrazione nel libro giornale sia per ABC Ltd (locatario) che per XYZ Ltd (locatore) alla fine del 1° anno e del 2° anno.

Il suddetto contratto di locazione può essere trattato come un leasing operativo per i seguenti motivi:

• Il contratto non permette il trasferimento della proprietà dell’attrezzatura dal locatore al locatario dopo la scadenza della durata del leasing
• La durata del leasing è pari a 2 anni, che è meno del 75% della vita utile totale dell’attrezzatura
• Il valore attuale dei pagamenti minimi del leasing è di $35,000 è il 70% del valore equo dell’attrezzatura, che è ben al di sotto della soglia generalmente accettata del 90%
• Siccome non c’è un’opzione per acquistare l’attrezzatura ad un prezzo inferiore dopo la scadenza del termine del leasing indica, non c’è un’opzione di acquisto d’occasione.

Siccome è un leasing operativo, ABC Ltd contabilizzerà i canoni di leasing uniformemente nei prossimi due anni. La spesa annuale di affitto sarà calcolata come segue,

Spesa annuale di affitto di leasing = Media dell’affitto di leasing per l’anno 1 e l’anno 2

= ($20,000 + $24,000) / 2

= $22,000

Ora, diamo un’occhiata alla voce del giornale della ABC Ltd,

Alla fine del 1° anno

Alla fine del 2° anno

Ora, diamo un’occhiata alla registrazione del giornale della XYZ Ltd, che è esattamente il contrario della ABC Ltd,

Alla fine del 1° anno

Alla fine del 2° anno

Leasing operativo Esempio contabile #3

Prendiamo l’esempio di un’azienda che ha stipulato un contratto di leasing operativo per un periodo di tre anni con un pagamento iniziale di $2,000, seguito da pagamenti di leasing di $1.500, $1.000 e $1.000 alla fine del primo, secondo e terzo anno rispettivamente. Il costo effettivo del debito è del 5%. Calcoliamo la componente di interesse passivo del pagamento del leasing per l’anno corrente.

Calcoliamo il valore del debito dei pagamenti di leasing come segue,

Valore del debito dei pagamenti di leasing = PV dei pagamenti di leasing nell’anno 1, anno 2 e anno 3

= 1.500$ / (1 + 5%)1 + 1.000$ / (1 + 5%)2 + 1.000$ / (1 + 5%)3

= 3.199$.4

Ammortamento del bene in leasing = Valore del debito dei pagamenti del leasing / No. di anni

= $3.199,4 / 3

= $1.066.5

Pertanto, l’interesse pagato sull’obbligo di leasing per l’anno corrente può essere calcolato come,

Interesse pagato sul bene in leasing = Pagamento del leasing nell’anno corrente – Ammortamento del bene in leasing

= $2.000 – $1.066,5

= $933.5

Quindi, la componente di interesse del pagamento del leasing nell’anno corrente è di $933,5.

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Questa è stata una guida su cosa è la contabilità del leasing operativo e la sua definizione. Qui discutiamo esempi di contabilità di leasing operativo da parte del locatore insieme alle voci del giornale. Puoi imparare di più sulla contabilità dai seguenti articoli –

• Leasing netto netto
• Leasing finanziario contro leasing operativo
• Finanza contro leasing
• Definizione di leasing lordo modificato