Společnost s ručením omezeným s jedním společníkem (SMLLC) má strukturu a ochranu odpovědnosti jako společnost s ručením omezeným (LLC), ale může platit daně z příjmů jako živnostník. Tato daňová struktura se nazývá nezohledňovaný subjekt. SMLLC je jedinečným hybridem ve světě typů podnikání.
Může docházet k nejasnostem ohledně toho, jak SMLLC odvádí daně ze zaměstnání – daně srážené ze mzdy zaměstnanců. Konkrétně jde o to, jaké identifikační číslo zaměstnavatele má SMLLC pro tento účel používat.
Jednočlenné s.r.o. mají výhodu v tom, že mají specifickou formu podnikání společnosti s ručením omezeným. Tato struktura umožňuje oddělení vlastníka podniku pro účely právní a odpovědnostní. Člen SMLLC však podává daňové přiznání k dani z příjmu jako živnostník.
Protože jednočlenná LLC není pro daňové účely brána v úvahu jako subjekt, existují nejasnosti ohledně způsobu placení daní ze zaměstnání. V podstatě jsou zaměstnavatelem i zaměstnancem. Odpovídá za placení těchto daní člen prostřednictvím čísla sociálního pojištění vlastníka, nebo tyto daně platí podnik prostřednictvím identifikačního čísla zaměstnavatele (EIN) podnikatelského subjektu?
Firemní úřad IRS uvádí, že jednočlenná společnost LLC, která je pro daňové účely nezohledňovaným subjektem, je pro účely daně ze zaměstnání a některých spotřebních daní považována za samostatný subjekt. To znamená, že SMlLC je povinna používat svůj název a identifikační číslo zaměstnavatele pro vykazování a placení daní ze zaměstnání.
EIN – známé také jako federální identifikační číslo zaměstnavatele (FEIN) – je jedinečné identifikační číslo zaměstnavatele přidělené podniku finančním úřadem (IRS). Používá se pro daňové účely u podniků, které mají zaměstnance, a také pro další identifikační účely, jako je získání úvěrové linky. Číslo EIN může být také vyžadováno pro otevření podnikatelského bankovního účtu.
Problém nastává s pojmem, že potřebujete číslo EIN. Podniky potřebují EIN ze dvou důvodů:
- Protože mají zaměstnance a platí daně ze zaměstnání
- Pro registraci a k prokázání, že jsou legitimním podnikem u bank a jiných podniků
Jednočlenná společnost s ručením omezeným potřebuje EIN, stejně jako všechny podnikatelské subjekty. Pokud má SMLLC zaměstnance, bude mít firma dvě identifikační čísla. Jedno je pro jediného člena-vlastníka a druhé pro subjekt SMLLC. IRS upozorňuje:
Tato čísla by se neměla používat zaměnitelně. Pokud tak učiníte, vzniknou komplikované problémy, jejichž náprava by si mohla vyžádat prostředky daňového poplatníka, praktika i IRS.
Podání jako nezapočítávaný subjekt nebo korporace
IRS rozhodl, že SMLLC se může rozhodnout, že bude považována buď za nezapočítávaný subjekt, nebo za korporaci. Jako nezohledňovaný subjekt platí jednočlenný vlastník daně a vykazuje činnost ve federálním přiznání vlastníka jako samostatný podnik. Toto vykazování zahrnuje použití formuláře 1040, přílohy C, přílohy E a přílohy F.
V tomto případě, pokud má SMLLC zaměstnance, má podnik dvě možnosti vykazování a placení daní ze zaměstnání:
- Použití jména a identifikačního čísla zaměstnavatele (EIN) přiděleného LLC nebo
- Použití jména a EIN jednočlenného vlastníka.
Jednočlenná společnost LLC, která je nezúčastněným subjektem, který nemá zaměstnance a nemá povinnost platit spotřební daň, nepotřebuje EIN. Měla by používat jméno a identifikační číslo daňového poplatníka (TIN) jednočlenného vlastníka pro účely federální daně. TIN je jako číslo sociálního pojištění, ale je přiděleno podnikatelskému subjektu, a nikoli fyzické osobě.
Aktualizace předpisů IRS
Po 1. lednu 2009 se předchozí předpisy IRS staly zastaralými a IRS uvedl, že jednočlenné LLC budou odpovědné za výběr, vykazování a placení přeplatků na dani ze zaměstnání s použitím názvu a EIN přiděleného LLC.
Správce IRS se pokusil objasnit, jakým způsobem společnost s ručením omezeným s jedním společníkem odvádí daně ze zaměstnání (federální daň z příjmu vybíranou srážkou, daně FICA a federální daně z nezaměstnanosti).
Kdo má odpovědnost za placení daní ze zaměstnání?
Firemní úřad IRS uvádí:
I když jsou daňové povinnosti ze zaměstnání vykazovány s použitím názvu SMLLC a federálního identifikačního čísla zaměstnavatele (EIN), zůstává konečná odpovědnost za výběr, vykazování a placení daní ze zaměstnání na majiteli s jediným společníkem.
.