Yksittäisen jäsenen osakeyhtiöllä (SMLLC) on osakeyhtiön (LLC) rakenne ja vastuuvelvollisuussuoja, mutta se voi maksaa tuloveroja kuten yksityinen elinkeinonharjoittaja. Tätä verorakennetta kutsutaan huomiotta jätetyksi yhteisöksi. SMLLC on ainutlaatuinen hybridi yritystyyppien maailmassa.
Voi olla epäselvyyttä siitä, miten SMLLC maksaa työverot – työntekijöiden palkasta pidätetyt verot. Erityisesti kysymys on siitä, mitä työnantajan tunnistenumeroa SMLLC:n on tarkoitus käyttää tähän tarkoitukseen.
SMLLC:t työnantajina ja veronmaksajina
Single-Member LLC:n etuna on, että se on erityinen osakeyhtiön yritysmuoto. Tämä rakenne mahdollistaa yrityksen omistajan erottamisen oikeudellisista ja vastuullisista syistä. SMLLC:n jäsen toimittaa kuitenkin tuloverot kuten yksityinen elinkeinonharjoittaja.
Koska yhden jäsenen LLC:tä ei oteta verotuksessa huomioon yhteisönä, on epäselvyyttä siitä, miten ne maksavat työveroja. Pohjimmiltaan ne ovat sekä työnantaja että työntekijä. Onko jäsen vastuussa näiden verojen maksamisesta omistajan sosiaaliturvatunnuksen kautta vai maksaako yritys nämä verot liiketoimintayksikön työnantajatunnuksen (EIN) kautta?
IRS sanoo, että yhden jäsenen LLC:tä, joka on verotuksessa huomiotta jätetty yhteisö, kohdellaan erillisenä yksikkönä työllistymisveroa ja tiettyjä valmisteveroja varten. Tämä tarkoittaa, että SMlLC:n on käytettävä omaa nimeään ja työnantajatunnustaan työverojen ilmoittamisessa ja maksamisessa.
Työnantajan tunnusnumero – EIN
EIN – joka tunnetaan myös nimellä Federal Employer Identification Number (FEIN) – on yksilöllinen työnantajan tunnusnumero, jonka Internal Revenue Service (IRS) antaa yritykselle. Sitä käytetään verotustarkoituksiin yrityksille, joilla on työntekijöitä, sekä muihin tunnistamistarkoituksiin, kuten luoton saamiseen. EIN-tunnusta saatetaan tarvita myös yrityspankkitilin avaamiseen.
Ongelma tulee EIN-tunnuksen tarvitsemiseen liittyvästä käsitteestä. Yritykset tarvitsevat EIN-tunnuksia kahdesta syystä:
- Koska niillä on työntekijöitä ja ne maksavat työveroja
- Rekisteröintiä varten ja osoittaakseen, että ne ovat laillinen yritys pankeille ja muille yrityksille
Yksittäinen osakeyhtiö tarvitsee EIN-tunnuksen, samoin kuin kaikki muutkin liikeyritykset. Jos SMLLC:llä on työntekijöitä, yrityksellä on kaksi tunnistenumeroa. Toinen on yhden jäsenen omistajalle ja toinen SMLLC-yksikölle. IRS varoittaa:
Näitä numeroita ei saa käyttää keskenään. Näin toimimalla syntyy monimutkaisia ongelmia, joiden korjaaminen voi vaatia verovelvollisen, ammatinharjoittajan ja IRS:n resursseja.
Ilmoittautuminen huomiotta jätettävänä yksikkönä tai yhtiömuotoisena yrityksenä
IRS on päättänyt, että SMLLC voi valita, kohdellaanko sitä joko huomiotta jätettävänä yksikkönä vai yhtiömuotoisena yrityksenä. Yhden jäsenen omistaja maksaa veroja ja ilmoittaa toimintansa liittovaltion veroilmoituksessa yksityisenä elinkeinonharjoittajana. Tähän raportointiin kuuluu lomakkeen 1040, taulukon C, taulukon E ja taulukon F käyttäminen.
Tällöin, jos SMLLC:llä on työntekijöitä, yrityksellä on kaksi vaihtoehtoa työverojen raportoimiseksi ja maksamiseksi:
- Käyttämällä LLC:lle osoitettua nimeä ja työnantajan tunnistenumeroa (EIN) tai
- Käyttämällä yhden jäsenen omistajan nimeä ja EIN:tä.
Yksijäseninen LLC, joka on huomiotta jätetty yhteisö, jolla ei ole työntekijöitä ja jolla ei ole valmisteverovelvollisuutta, ei tarvitse EIN-tunnusta. Sen on käytettävä yhden jäsenen omistajan nimeä ja verotunnistenumeroa (Taxpayer Identifier Number, TIN) liittovaltion verotusta varten. TIN-tunnus on kuin sosiaaliturvatunnus, mutta se annetaan liiketoimintayksikölle eikä yksityishenkilölle.
Päivitetty IRS:n määräykset
Tammikuun 1. päivän 2009 jälkeen aikaisemmat IRS:n määräykset ovat vanhentuneet, ja IRS on todennut, että yhden jäsenen LLC:t ovat vastuussa työverovelvoitteiden keräämisestä, raportoinnista ja maksamisesta LLC:lle osoitetun nimen ja EIN:n avulla.
IRS on pyrkinyt selventämään, miten yhden jäsenen osakeyhtiö maksaa työverot (liittovaltion tuloveron ennakonpidätys, FICA-verot ja liittovaltion työttömyysverot).
Kenellä on vastuu työverojen maksamisesta?
IRS sanoo:
Sitäkin huolimatta, että työverovelvoitteet ilmoitetaan käyttäen SMLLC:n nimeä ja liittovaltion työnantajan tunnistenumeroa (EIN), yhden jäsenen omistaja säilyttää lopullisen vastuun työverojen keräämisestä, ilmoittamisesta ja maksamisesta.