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Form 8621

Form 8621: L’IRS richiede ai proprietari statunitensi di una PFIC di segnalare la proprietà delle loro società di investimento straniere passive sul Form 8621. Esempi comuni includono fondi comuni di investimento stranieri e società di holding. Negli ultimi anni, l’IRS ha aumentato aggressivamente l’applicazione della segnalazione offshore. In generale, l’Internal Revenue Service richiede ai proprietari di conti offshore, beni, investimenti e reddito di segnalare annualmente su vari moduli diversi. Il modulo 8621 è una delle più difficili dichiarazioni di informazioni internazionali. Questa difficoltà è aggravata quando un dichiarante ha anche distribuzioni in eccesso. Se il contribuente non deposita i moduli, l’IRS può emettere varie multe e sanzioni. Queste sanzioni possono essere mitigate con i programmi di amnistia fiscale dell’IRS, chiamati collettivamente voluntary disclosure.

Un PFIC è una Passive Foreign Investment Company, che non significa molto per voi al di fuori del fatto che se avete un PFIC e soddisfate il requisito di soglia, dovete segnalarlo.

IRS Form 8621 Filing Requirements

Il modulo 8621 è tecnicamente chiamato “Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund” ed è usato in situazioni in cui una persona ha una PFIC (Passive Foreign Investment Company).

Il mancato deposito di questo modulo può portare una delle sanzioni più severe possibili – una dichiarazione dei redditi incompleta, il che significa che l’IRS potrebbe facilmente controllare la dichiarazione per sempre. Questo lascia il vostro ritorno soggetto a una serie di sanzioni diverse.

Come potete immaginare, c’è una certa complessità con il modulo 8621. Questa non è una guida e vi consigliamo vivamente di non basarvi su di essa per preparare il vostro modulo (Leggete: è uno di quei moduli in cui dovreste farvi preparare da un fiscalista).

Investimenti stranieri riportati sul modulo 8621

Una società straniera è una PFIC se soddisfa il test del reddito o del patrimonio descritto di seguito:

Test del reddito

il 75% o più del reddito lordo della società per il suo anno fiscale è reddito passivo (come definito nella sezione 1297(b)).

Esempio: Se avete una società straniera che guadagna tutto il suo reddito da investimenti come l’investimento in azioni, titoli, ETF, ecc e il reddito è tutto generato come risultato di mezzi passivi, allora sarebbe considerato un PFIC sotto l’imposta sul reddito. Per contrastare questo, se possiedi la tua società di consulenza che è una società e guadagni tutto il reddito grazie alle tue capacità di consulenza, allora stai guadagnando “reddito guadagnato” e probabilmente saresti in grado di evitare il moniker PFIC – in assenza di altri fatti.

Test del patrimonio

Almeno il 50% della percentuale media di attività (determinata secondo la sezione 1297(e)) detenute dalla società straniera durante l’anno imponibile sono attività che producono reddito passivo o che sono detenute per la produzione di reddito passivo.

Esempio: Lei ha una società straniera che fa poco più che detenere beni immobili stranieri che generano un reddito passivo. Il reddito da locazione è un reddito passivo e le attività all’interno della società che stanno generando reddito passivo sono almeno il 50% delle attività (in questo esempio, tutti i beni immobili detenuti nella società sono utilizzati per generare reddito passivo). Questo sarebbe probabilmente un PFIC, perché almeno il 50% delle attività sono utilizzate per generare reddito passivo.

Soglia per segnalare PFIC

Nel 2012, le regole sono cambiate e tutte le PFIC devono essere segnalate ogni anno quando il requisito di soglia è soddisfatto – se qualsiasi reddito è stato distribuito o meno. Ci sono requisiti di soglia minima, che variano a seconda che la persona sia single o sposata e separata o congiunta.

La persona che è single o sposata e separata deve presentare il modulo 8621 in ogni anno in cui il numero totale di PFIC supera i 25.000 dollari. Pertanto, se avete un PFIC del valore di $ 50.000 o otto PFIC del valore di $ 5.000 ciascuno, questi soddisferebbero i requisiti di soglia sotto entrambe le alternative e tutti i PFIC dovrebbero essere segnalati.

Ma per esempio, se una persona avesse solo un PFIC e valesse solo $ 19.000, allora generalmente, a meno che non ci fossero distribuzioni, potrebbe non dover essere segnalato.

Lo stesso concetto vale per gli individui sposati e congiunti, se insieme hanno più di $50,000 in proprietà PFIC

6-Step Guide to 8621 Reporting

Abbiamo sviluppato una guida introduttiva per integrare le istruzioni del Form 8621.

Step 1: How Many PFICs Do You Have?

Determinare il numero totale di PFICs e il valore totale nell’anno. È possibile utilizzare qualsiasi tasso di cambio ragionevole, ma la maggior parte delle persone utilizza i tassi di cambio pubblicati dal Dipartimento del Tesoro o i tassi di cambio pubblicati dall’IRS – entrambi disponibili online.

Step 2: Determinare i valori PFIC

Confermare che si superano i requisiti di soglia per la registrazione. Se siete al di sotto dei requisiti di soglia per la registrazione, allora confermate di non aver ricevuto distribuzioni dalla PFIC. Se avete ricevuto le distribuzioni, allora dovete presentare il modulo indipendentemente dal fatto che siate al di sotto dei 25.000 dollari o congiuntamente al di sotto del requisito di soglia di 50.000 dollari.

Passo 3: Informazioni di base sul dichiarante

Compilare la parte superiore della pagina 1, che richiede informazioni di base come:

• Nome dell’Azionista
• Indirizzo
• Anno di registrazione dell’Azionista
• Tipo di Azionista
• Nome e indirizzo del PFIC

Passo 4: Riassumere il PFIC

Il prossimo passo è un po’ più complesso. La persona deve fornire un riassunto di base delle informazioni annuali richieste nel modulo 8621. Questo tipicamente include:

• Descrizione di ogni classe di azioni detenute dall’azionista
• la data in cui le azioni sono state acquisite durante l’anno imponibile
• il numero di azioni possedute alla fine dell’anno
• il valore delle azioni
• e se ci sono state distribuzioni in eccesso o guadagni

Step 5: Cosa è una distribuzione in eccesso?

In un articolo precedente, abbiamo dettagliato la Distribuzione in eccesso per i nostri lettori. Essenzialmente, anche se una persona scende al di sotto della soglia di segnalazione di $25.000/$50.000 PFIC, se ci fossero delle “Distribuzioni in eccesso” il contribuente dovrebbe comunque segnalare la PFIC.

Ecco un’eccezione dall’articolo:

Prendiamo Matthew. Matthew è originario dell’India ma ora risiede negli Stati Uniti. Con l’aiuto di suo padre in India, Matthew ha investito 200.000 dollari in fondi comuni di investimento esteri. Per molti anni, non ci sono state distribuzioni come dividendi o interessi dal fondo comune estero. Inoltre, Matthew non ha venduto alcuna quota del fondo e non ha mai fatto alcuna elezione fiscale negli Stati Uniti.

Fast-forward a cinque anni dopo e Matthew ha ricevuto una grande distribuzione. Era una distribuzione di dividendi di $20.000, e la prima e unica distribuzione che ha ricevuto dal fondo comune di investimento estero.

Quanto segue è una ripartizione dell’analisi fiscale per questa distribuzione:

Cos’è una distribuzione in eccesso?

Una distribuzione in eccesso è il catalizzatore che scatena questa complessa analisi fiscale. Essenzialmente, una distribuzione in eccesso è una distribuzione nell’anno corrente, che supera il 125% della media dei tre anni precedenti. In questo particolare scenario, non ci sono state distribuzioni precedenti e questo non è il primo anno dell’investimento, quindi è una distribuzione in eccesso.

È una distribuzione in eccesso?

Sì. Anche se questa è stata la prima distribuzione dal fondo comune di investimento estero, non è il primo anno dell’investimento (in cui non ci può essere una distribuzione in eccesso perché non è in “eccesso” di qualsiasi distribuzione dell’anno precedente).

Come posso analizzare la distribuzione ai fini fiscali?

Purtroppo, sai che sarà difficile quando programmi come TurboTax non hanno nemmeno il modulo, il tuo CPA non ha mai sentito parlare del modulo, e le istruzioni stesse ti dicono di usare fondamentalmente una dichiarazione separata per determinare l’obbligo fiscale annuale per gli anni precedenti e letteralmente bloccare la sezione del modulo 8621 stesso. Vedi sotto per un’analisi numerica.

Perché la tassa aggiuntiva?

L’IRS vuole essere ripagato per il tempo in cui il vostro fondo comune straniero è rimasto all’estero e stava crescendo – ma non è stato tassato. Se l’investimento fosse stato in un fondo comune americano, sarebbe stato distribuito annualmente (anche se immediatamente reinvestito) e sareste stati tassati (anche se con un’aliquota inferiore). Questa è l’opportunità dell’IRS di recuperare quei soldi da te.

Sembra brutto…

Lo è. L’IRS vi tasserà per ogni anno in cui avete tenuto l’investimento e l’IRS vi tasserà alla più alta aliquota d’imposta sul reddito ordinario disponibile ogni anno per la parte dei guadagni dell’investimento assegnata per quell’anno (anche se non siete nella più alta fascia d’imposta). Inoltre, l’IRS aggiungerà gli interessi per le allocazioni non pagate che non avete pagato in tempo, in accordo con l’ammontare delle tasse allocate per ogni anno fiscale dell’ammontare totale delle tasse, anche se l’ammontare delle tasse viene determinato solo per la prima volta adesso con questa distribuzione iniziale… semplice, no?

Clicca qui per essere portato all’articolo completo.

Passo 6: Allora, vuoi fare un’elezione tardiva

Fare un’elezione tardiva è molto difficile. In effetti, è quasi impossibile a causa dei requisiti di soglia che una persona deve mostrare. Detto questo, i fatti e le circostanze di ogni individuo sono diversi e a volte una persona, per esempio, può aver fatto affidamento su un professionista che gli ha detto che non si qualifica come PFIC. Anni dopo, potrebbe venire a sapere che si è qualificato e quindi potrebbe essere in grado di fare l’Elezione Tardiva.

Per la maggior parte degli individui, al fine di fare l’elezione tardiva, dovranno entrare nel tradizionale OVDP (presumendo che abbiano redditi esteri non dichiarati, attività, investimenti, ecc).

Non ha mai depositato il modulo – Offshore Voluntary Disclosure

Se non ha mai depositato questo modulo in precedenza, allora non è conforme. Inoltre, è probabile che ci siano anche altri moduli che non hai depositato. Molti di questi altri moduli comportano multe e sanzioni molto severe per la mancata segnalazione.

Se una persona vuole mettersi in regola e sta pensando di fare un’elezione tardiva, dovrebbe quasi sempre sottoporsi all’OVDP tradizionale (a partire da novembre 2017, il programma semplificato non permette a una persona di fare un PFIC tardivo).

Cosa puoi fare?

Presumendo che il denaro provenga da fonti legali, le opzioni migliori sono il tradizionale programma IRS Voluntary Disclosure o uno degli Streamlined Offshore Disclosure Programs.

Entrare in conformità con l’IRS

Se stai cercando di entrare in conformità con un 8621 presentato in ritardo ci sono poche alternative diverse.

Le alternative dipendono dal fatto che il modulo 8621 è un problema a sé stante, se ci sono anche altri conti esteri non dichiarati, reddito, ecc. in cui la persona può prendere in considerazione un’applicazione semplificata invece di una presentazione per causa ragionevole (presumendo, naturalmente, che l’individuo non sia stato intenzionale e/o abbia avuto una causa ragionevole), la quantità di doni, eredità o distribuzioni fiduciarie non dichiarate, ecc.

In genere, l’opzione migliore può essere quella di entrare nei programmi di divulgazione volontaria offshore approvati dall’IRS.

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Golding & Golding è specializzato esclusivamente in tasse internazionali, e in particolare nella divulgazione offshore dell’IRS.

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