Free Press

Formularz 8621

Formularz 8621: IRS wymaga od amerykańskich właścicieli PFIC zgłaszania własności ich pasywnych zagranicznych firm inwestycyjnych na Formularzu 8621. Typowe przykłady obejmują zagraniczne fundusze inwestycyjne i spółki holdingowe. W ostatnich latach, IRS agresywnie zwiększył egzekwowanie raportowania offshore. Ogólnie rzecz biorąc, Internal Revenue Service wymaga od właścicieli kont offshore, aktywów, inwestycji i dochodów do corocznego raportowania na różnych formularzach. Formularz 8621 jest jednym z trudniejszych międzynarodowych deklaracji informacyjnych. Trudność ta jest potęgowana, gdy wypełniający ma również nadwyżkę wypłat. Jeśli podatnik nie złoży tych formularzy, IRS może wystawić różne grzywny i kary. Kary te mogą zostać złagodzone dzięki programom amnestii podatkowej IRS, określanym zbiorczo jako dobrowolne ujawnienie.

Komunikat PFIC to Pasywna Zagraniczna Spółka Inwestycyjna (Passive Foreign Investment Company), co nie znaczy dla ciebie zbyt wiele poza tym, że jeśli masz PFIC i spełniasz wymóg progowy, musisz to zgłosić.

IRS Form 8621 Filing Requirements

Formularz 8621 jest technicznie nazywany „Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund” i jest używany w sytuacjach, w których dana osoba posiada PFIC (Passive Foreign Investment Company).

Zaniechanie złożenia tego formularza może pociągnąć za sobą jedną z najsurowszych możliwych kar – niekompletne zeznanie podatkowe, co oznacza, że IRS może realnie kontrolować zeznanie w nieskończoność. To oznacza, że Twoje zeznanie może podlegać wielu różnym karom.

Jak możesz sobie wyobrazić, formularz 8621 jest bardzo skomplikowany. Nie jest to przewodnik i zalecamy, abyś nie opierał się na nim podczas przygotowywania własnego formularza (czytaj: jest to jeden z tych formularzy, które powinien przygotować dla Ciebie doradca podatkowy).

Inwestycje zagraniczne wykazywane na formularzu 8621

Korporacja zagraniczna jest ZSIOPD, jeżeli spełnia test dochodu lub test aktywów opisany poniżej:

Test dochodu

75% lub więcej dochodu brutto korporacji za rok podatkowy stanowi dochód pasywny (zgodnie z definicją zawartą w sekcji 1297(b)).

Przykład: Jeśli masz zagraniczną korporację, która uzyskuje cały swój dochód z inwestycji, takich jak inwestowanie w akcje, papiery wartościowe, ETF-y itp. i cały ten dochód jest generowany w wyniku środków pasywnych, to w świetle podatku dochodowego zostanie ona uznana za ZSIOPD. Dla kontrastu, jeśli posiadasz własną firmę konsultingową, która jest korporacją i uzyskujesz cały dochód dzięki swoim umiejętnościom konsultingowym, wtedy uzyskujesz „zarobiony dochód” i prawdopodobnie byłbyś w stanie ominąć etykietę ZSIOPD – o ile nie wystąpią inne fakty.

Test aktywów

Co najmniej 50% średniego procentu aktywów (określonego zgodnie z sekcją 1297(e)) posiadanych przez zagraniczną korporację w roku podlegającym opodatkowaniu stanowią aktywa, które wytwarzają dochód pasywny lub są utrzymywane w celu wytwarzania dochodu pasywnego.

Przykład: Masz zagraniczną korporację, która robi niewiele więcej niż posiadanie zagranicznych nieruchomości, które generują dochód pasywny. Dochód z wynajmu jest dochodem pasywnym, a aktywa w ramach korporacji, które generują dochód pasywny, stanowią co najmniej 50% aktywów (w tym przykładzie wszystkie nieruchomości posiadane przez korporację są wykorzystywane do generowania dochodu pasywnego). Prawdopodobnie byłaby to ZSIOPD, ponieważ co najmniej 50% aktywów jest wykorzystywanych do generowania dochodu pasywnego.

Próg dla raportowania ZSIOPD

W 2012 roku przepisy uległy zmianie i wszystkie ZSIOPD muszą być raportowane każdego roku, gdy spełniony jest wymóg progu – niezależnie od tego, czy dochód został wypłacony, czy nie. Istnieją minimalne wymagania progowe, które różnią się w zależności od tego, czy dana osoba składa zeznanie jako singiel lub małżeństwo składające zeznanie oddzielnie, czy też wspólnie.

Osoba, która jest singlem lub małżeństwem składającym zeznanie oddzielnie, musi złożyć formularz 8621 w każdym roku, w którym łączna liczba jej PFIC przekracza $25,000. Dlatego też, jeśli posiadasz jeden ZSIOP o wartości $50,000 lub osiem ZSIOP o wartości $5,000 każdy, spełniłyby one wymagania progowe w obu wariantach i wszystkie ZSIOP musiałyby zostać zgłoszone.

Ale na przykład, jeśli dana osoba posiadała tylko jeden ZSIOP i był on warty tylko $19,000, to generalnie, o ile nie było wypłat, nie musiałby on być zgłoszony.

Ta sama koncepcja dotyczy osób fizycznych składających zeznanie małżeńskie, jeżeli łącznie posiadają więcej niż $50,000 we własności ZSIOPD

6-Krokowy przewodnik po raportowaniu na formularzu 8621

Opracowaliśmy przewodnik wprowadzający, który stanowi uzupełnienie Instrukcji do formularza 8621.

Krok 1: Ile masz ZSIOPD?

Określ całkowitą liczbę ZSIOPD i ich całkowitą wartość w danym roku. Możesz użyć każdego rozsądnego kursu wymiany, ale większość ludzi używa albo opublikowanych kursów wymiany Departamentu Skarbu, albo opublikowanych kursów wymiany IRS – oba są dostępne online.

Krok 2: Określ wartość PFIC

Potwierdź, że przekraczasz wymagania progowe do złożenia wniosku. Jeśli są Państwo poniżej progu wymaganego do złożenia wniosku, proszę potwierdzić, że nie otrzymali Państwo żadnych wypłat z PFIC. Jeżeli otrzymali Państwo wypłaty, wówczas muszą Państwo złożyć formularz niezależnie od tego, czy są Państwo poniżej progu 25 000 USD, czy też łącznie poniżej progu 50 000 USD.

Krok 3: Podstawowe informacje o składającym wniosek

Wypełnij górną część strony 1, która zawiera podstawowe informacje, takie jak:

• Nazwa Udziałowca
• Adres
• Rok Zgłaszania Udziałowca
• Typ Udziałowca
• Nazwa i Adres PFIC

Krok 4: Podsumowanie PFIC

Kolejny krok staje się nieco bardziej skomplikowany. Osoba ta jest zobowiązana do przedstawienia podstawowego podsumowania rocznych informacji wymaganych na formularzu 8621. Zazwyczaj obejmuje to:

• Opisanie każdej klasy udziałów posiadanych przez udziałowca
• datę nabycia udziałów w roku podlegającym opodatkowaniu
• liczbę posiadanych udziałów na koniec roku
• wartość udziałów
• oraz informację, czy wystąpiły jakiekolwiek nadmierne wypłaty lub zyski

Krok 5: Co to jest nadmierna wypłata?

W poprzednim artykule, szczegółowo opisaliśmy dla naszych czytelników Nadwyżkę Dystrybucji. Zasadniczo, nawet jeśli dana osoba nie przekroczy progu 25 000 USD/ 50 000 USD wymagającego raportowania ZSIF, jeśli wystąpią „Nadwyżkowe wypłaty”, podatnik nadal będzie musiał raportować ZSIF.

Oto wyjątek z artykułu:

Weźmy Matthew. Matthew pochodzi z Indii, ale obecnie mieszka w Stanach Zjednoczonych. Z pomocą swojego ojca z powrotem w Indiach, Matthew zainwestował 200 000 dolarów w zagraniczne fundusze inwestycyjne. Przez wiele lat z zagranicznego funduszu inwestycyjnego nie było żadnych wypłat w postaci dywidend czy odsetek. Ponadto, Matthew nie sprzedał żadnych udziałów w funduszu i nigdy nie dokonał żadnych wyborów podatkowych w USA.

Przedział czasu do pięciu lat później i Matthew otrzymał dużą wypłatę. Była to wypłata dywidendy w wysokości $20,000 i była to pierwsza i jedyna wypłata, jaką otrzymał z zagranicznego funduszu inwestycyjnego.

Poniżej przedstawiono analizę podatkową tej wypłaty:

Co to jest Nadpłata?

Nadmierna dystrybucja jest katalizatorem, który wywołuje tę złożoną analizę podatkową. Zasadniczo, nadwyżka dystrybucji jest dystrybucją w bieżącym roku, która przekracza 125% średniej z trzech poprzednich lat. W tym konkretnym scenariuszu, nie było żadnych wcześniejszych dystrybucji i nie jest to pierwszy rok inwestycji, dlatego jest to nadwyżkowa dystrybucja.

Czy jest to nadwyżkowa dystrybucja?

Tak. Nawet jeśli była to pierwsza dystrybucja z zagranicznego funduszu inwestycyjnego, nie jest to pierwszy rok inwestycji (w którym nie może być nadwyżki dystrybucji, ponieważ nie jest to „nadwyżka” w stosunku do jakiejkolwiek dystrybucji z poprzedniego roku).

Jak analizować dystrybucję dla celów podatkowych?

Niestety, wiesz, że będzie to trudne, kiedy programy takie jak TurboTax nie posiadają nawet tego formularza, twój CPA nigdy o nim nie słyszał, a sama instrukcja mówi ci, abyś użył oddzielnego oświadczenia do określenia rocznego zobowiązania podatkowego za poprzednie lata i dosłownie zablokował sekcję formularza 8621. Zobacz poniżej analizę numeryczną.

Dlaczego dodatkowy podatek?

Urząd Skarbowy chce zwrotu za czas, kiedy twój zagraniczny fundusz inwestycyjny siedział za granicą i rósł – ale nie był opodatkowany. Gdyby inwestycja była w amerykańskim funduszu inwestycyjnym, byłaby corocznie wypłacana (nawet jeśli natychmiast reinwestowana), a Ty byłbyś opodatkowany (aczkolwiek przy niższej stawce podatkowej). To jest szansa IRS na odzyskanie tych pieniędzy od Ciebie.

To brzmi źle…

To jest. IRS będzie Cię opodatkowywał za każdy rok, w którym posiadałeś inwestycję i IRS będzie Cię opodatkowywał według najwyższej stawki zwykłego podatku dochodowego dostępnej każdego roku za część zysków z inwestycji przydzieloną na ten rok (nawet jeśli nie jesteś w najwyższym przedziale podatkowym). Dodatkowo, IRS doliczy odsetki za niezapłacone alokacje, których nie zapłaciłeś na czas, zgodnie z kwotą podatku alokowanego za każdy rok podatkowy z całkowitej kwoty podatku, mimo że kwota podatku jest określana po raz pierwszy dopiero teraz, przy tej wstępnej dystrybucji… proste, prawda?

Kliknij tutaj aby przejść do pełnego artykułu.

Krok 6: Więc, chcesz dokonać Późnego Wyboru

Zrobienie Późnego Wyboru jest bardzo trudne. W rzeczywistości, jest to prawie niemożliwe z powodu wymagań progowych, które dana osoba musi wykazać. Niemniej jednak, fakty i okoliczności każdej osoby są inne i czasami, na przykład, dana osoba może polegać na profesjonaliście, który powiedział jej, że nie kwalifikuje się jako ZSIOPD. Po latach może się dowiedzieć, że jednak się kwalifikuje i dlatego może być w stanie dokonać Późnego Wyboru.

Dla większości osób, aby dokonać Późnego Wyboru, będą one musiały przystąpić do tradycyjnego OVDP (zakładając, że mają nieujawnione zagraniczne dochody, aktywa, inwestycje, itd.).

Nigdy nie złożyli Państwo formularza – Offshore Voluntary Disclosure

Jeżeli nigdy wcześniej nie złożyli Państwo tego formularza, to nie spełniają Państwo wymogów. Ponadto, są szanse, że istnieją prawdopodobnie inne formularze, których również nie wypełniłeś. Wiele z tych innych formularzy niesie ze sobą bardzo sztywne grzywny i kary za ich niezgłoszenie.

Jeśli osoba chce uzyskać zgodność i rozważa dokonanie późnego wyboru, prawie zawsze musiałaby złożyć się do tradycyjnego OVDP (od listopada 2017 r., Usprawniony program nie pozwala osobie na dokonanie późnego PFIC).

Co możesz zrobić?

Przy założeniu, że pieniądze pochodziły z legalnych źródeł, Twoje najlepsze opcje to albo Tradycyjny Program Dobrowolnego Ujawnienia IRS, albo jeden z Usprawnionych Programów Ujawnienia Offshore.

Get Into IRS Compliance

Jeśli szukasz sposobu na uzyskanie zgodności dla późno złożonego 8621 istnieje kilka różnych alternatyw.

Alternatywy będą zależeć od tego, czy formularz 8621 jest samodzielną kwestią, czy istnieją również inne niezgłoszone zagraniczne konta, dochody, itp. w których dana osoba może rozważyć usprawnioną aplikację zamiast przedłożenia uzasadnionego powodu (zakładając oczywiście, że dana osoba nie popełniła błędu i/lub miała uzasadniony powód), kwoty niezgłoszonego prezentu, spadku lub dystrybucji trustu, itp: O naszej Międzynarodowej Kancelarii Podatkowej

Golding & Golding specjalizuje się wyłącznie w podatkach międzynarodowych, a w szczególności w IRS offshore disclosure.

Skontaktuj się z naszą kancelarią już dziś, aby uzyskać pomoc.