A single-member LLC (SMLLC) ma strukturę i ochronę odpowiedzialności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), ale może płacić podatki dochodowe jak sole proprietor. Ta struktura podatkowa jest nazywana podmiotem nieuwzględnianym. SMLLC jest unikalną hybrydą w świecie typów firm.
Może być pewne zamieszanie co do tego, jak SMLLC płaci podatki od zatrudnienia – podatki potrącane z wynagrodzenia pracowników. W szczególności, pytanie brzmi, który numer identyfikacyjny pracodawcy SMLLC ma używać do tego celu.
SMLLC jako pracodawcy i podatnicy
Single-Member LLCs mają tę zaletę, że są w określonej formie biznesowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Struktura ta pozwala na oddzielenie właściciela firmy dla celów prawnych i odpowiedzialności. Jednakże, członek SMLLC pliki podatków dochodowych jak sole proprietor.
Ponieważ jednoosobowa spółka LLC jest pomijana jako podmiot dla celów podatkowych, istnieje zamieszanie co do sposobu płacenia podatków od zatrudnienia. W istocie, są one zarówno pracodawcą, jak i pracownikiem. Czy członek jest odpowiedzialny za płacenie tych podatków poprzez numer Social Security właściciela, czy też firma płaci te podatki poprzez numer identyfikacyjny pracodawcy (EIN)? IRS twierdzi, że jednoosobowa spółka LLC, która jest pomijana jako podmiot dla celów podatkowych, jest traktowana jako oddzielny podmiot dla celów podatku od zatrudnienia i niektórych podatków akcyzowych. Oznacza to, że SMlLC jest zobowiązana do używania swojej nazwy i identyfikatora pracodawcy do raportowania i płacenia podatków od zatrudnienia.
Employer Identification Number – EIN
An EIN-also known as a federal employer identification number (FEIN)-jest unikalnym numerem identyfikacyjnym pracodawcy nadanym przedsiębiorstwu przez Internal Revenue Service (IRS). Jest on używany do celów podatkowych dla firm, które zatrudniają pracowników, jak również do innych celów identyfikacyjnych, takich jak uzyskanie linii kredytowej. EIN może być również wymagane do otwarcia biznesowego konta bankowego.
Problem pojawia się wraz z pojęciem potrzeby EIN. Firmy potrzebują EIN z dwóch powodów:
- Ponieważ mają pracowników i płacą podatki od zatrudnienia
- Do rejestracji i aby pokazać, że są legalnym biznesem z bankami i innymi firmami
Jednomandatowa spółka LLC potrzebuje EIN, podobnie jak wszystkie podmioty gospodarcze. Jeśli SMLLC ma pracowników, firma będzie miała dwa numery identyfikacyjne. Jeden jest dla pojedynczego członka-właściciela, a drugi dla podmiotu SMLLC. IRS ostrzega:
Numery te nie powinny być używane zamiennie. Skutkiem tego będą skomplikowane problemy, których rozwiązanie może wymagać zasobów podatnika, praktyka i IRS.
Składanie wniosku jako podmiot pomijany lub korporacja
IRS zdecydował, że SMLLC może wybrać traktowanie jako podmiot pomijany lub jako korporacja. Jako pomijany podmiot, jednoosobowy właściciel płaci podatki i zgłasza działalność na federalnym zwrocie właściciela jako jednoosobowa działalność gospodarcza. Raportowanie to obejmuje korzystanie z formularza 1040, Schedule C, Schedule E i Schedule F.
W tym przypadku, jeśli SMLLC ma pracowników, firma ma dwie opcje raportowania i płacenia podatków od zatrudnienia:
- Używanie nazwy i numeru identyfikacyjnego pracodawcy (EIN) przypisanego do LLC, lub
- Używanie nazwy i numeru EIN właściciela jednoosobowego.
Jednoosobowa spółka LLC, która jest pomijanym podmiotem, który nie zatrudnia pracowników i nie ma obowiązku podatkowego, nie potrzebuje numeru EIN. Powinna ona używać nazwy i numeru NIP (Taxpayer Identifier Number) właściciela jednoosobowej spółki dla celów podatku federalnego. Numer TIN jest jak numer Social Security, ale jest wydawany podmiotowi gospodarczemu, a nie osobie fizycznej.
Aktualizacja przepisów IRS
Po 1 stycznia 2009 r. poprzednie przepisy IRS stały się nieaktualne, a IRS stwierdził, że jednoosobowe spółki LLC będą odpowiedzialne za zbieranie, raportowanie i opłacanie zobowiązań podatkowych z tytułu zatrudnienia przy użyciu nazwy i numeru EIN przypisanego do LLC.
IRS podjął próbę wyjaśnienia, w jaki sposób jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością płaci podatki od zatrudnienia (federalny podatek dochodowy u źródła, podatki FICA i federalne podatki od bezrobocia).
Kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków od zatrudnienia?
IRS mówi:
Nawet jeśli zobowiązania podatkowe z tytułu zatrudnienia są zgłaszane przy użyciu nazwy SMLLC i federalnego numeru identyfikacyjnego pracodawcy (EIN), jednoosobowy właściciel zachowuje ostateczną odpowiedzialność za zbieranie, zgłaszanie i opłacanie podatków z tytułu zatrudnienia.
.