En enkeltmands-LLC (SMLLC) har samme struktur og ansvarsbeskyttelse som et selskab med begrænset ansvar (LLC), men den kan betale indkomstskat som en enkeltmandsvirksomhed. Denne skattemæssige struktur kaldes en ubemærket enhed. SMLLC er en unik hybrid i verden af virksomhedstyper.
Der kan være en vis forvirring om, hvordan SMLLC betaler ansættelsesskatter – de skatter, der tilbageholdes fra lønnen til de ansatte. Specifikt er spørgsmålet, hvilket Employer ID-nummer SMLLC skal bruge til dette formål.
SMLLC’er som arbejdsgivere og skatteydere
Single-Member LLC’er har den fordel, at de er i en specifik forretningsform for selskaber med begrænset ansvar. Denne struktur giver mulighed for adskillelse af virksomhedsejeren af juridiske og ansvarsmæssige årsager. SMLLC-medlemmet indbetaler dog indkomstskat som en enkeltmandsvirksomhed.
Da et enkeltmands-LLC ikke betragtes som en enhed i skattemæssig henseende, er der forvirring om, hvordan de betaler ansættelsesskat. I det væsentlige er de både arbejdsgiver og arbejdstager. Er medlemmet ansvarlig for at betale disse skatter gennem ejerens socialsikringsnummer, eller betaler virksomheden disse skatter gennem forretningsenhedens arbejdsgiveridentifikationsnummer (EIN)?
IRS siger, at et LLC med et enkelt medlem, der er en ubetragtet enhed i skattemæssig henseende, behandles som en separat enhed med henblik på ansættelsesskat og visse punktafgifter. Det betyder, at SMlLC er forpligtet til at bruge sit navn og arbejdsgiver-ID til indberetning og betaling af ansættelsesskatter.
Employer Identification Number – EIN
Et EIN – også kendt som et føderalt arbejdsgiveridentifikationsnummer (FEIN) – er et unikt arbejdsgiver-id-nummer, der gives til virksomheden af Internal Revenue Service (IRS). Det bruges til skatteformål for virksomheder, der har ansatte, samt til andre identifikationsformål, f.eks. til at få en kreditlinje. Et EIN kan også være påkrævet for at åbne en virksomhedskonto.
Problemet kommer med konceptet om at have brug for et EIN. Virksomheder har brug for EIN af to grunde:
- Da de har ansatte og betaler arbejdsskat
- Til registrering og for at vise, at de er en lovlig virksomhed over for banker og andre virksomheder
Et enkeltmands-LLC har brug for et EIN, ligesom alle andre erhvervsenheder. Hvis SMLLC’en har ansatte, vil virksomheden have to identifikationsnumre. Det ene er for ejeren med et enkelt medlem og det andet er for SMLLC-enheden. IRS advarer:
Disse numre bør ikke bruges i flæng. Hvis man gør det, vil det resultere i komplicerede problemer, som kan kræve skatteyderens, praktikerens og IRS’ ressourcer at rette op på.
Filing as a Disregarded Entity or a Corporation
IRS har besluttet, at en SMLLC kan vælge at blive behandlet som enten en disregarded entity eller som et selskab
. Som en ubemærket enhed betaler ejeren med et enkelt medlem skat og rapporterer aktivitet på ejerens føderale indberetning som en enkeltmandsvirksomhed. Denne indberetning omfatter anvendelse af formular 1040, skema C, skema E og skema F.
I dette tilfælde har virksomheden, hvis SMLLC’en har ansatte, to muligheder for indberetning og betaling af ansættelsesskatter:
- Anvendelse af det navn og Employer ID-nummer (EIN), der er tildelt LLC’en, eller
- Anvendelse af navnet og EIN’en for den enkeltmedlemsejeren.
Et enkeltmands-LLC, der er en uregistreret enhed, som ikke har ansatte og ikke har en punktafgiftspligt, har ikke brug for et EIN. Den skal bruge navnet og Taxpayer Identifier Number (TIN) på den enlige ejer til føderale skatteformål. TIN’et er ligesom et socialsikringsnummer, men udstedes til forretningsenheden og ikke til en person.
Opdatering af IRS-bestemmelser
Efter den 1. januar 2009 er tidligere IRS-bestemmelser blevet forældede, og IRS har erklæret, at LLC’er med et enkelt medlem vil være ansvarlige for at indsamle, indberette og betale arbejdsskatteforpligtelser ved hjælp af det navn og EIN, der er tildelt LLC’et.
Indstitutet har forsøgt at præcisere, hvordan et enkeltmands-kommanditselskab med begrænset ansvar betaler ansættelsesskatter (føderale indkomstskatter, FICA-skatter og føderale arbejdsløshedsskatter).
Hvem har ansvaret for at betale ansættelsesskatter?
IRS siger:
Selv om beskæftigelsesskatteforpligtelserne indberettes ved hjælp af SMLLC’s navn og føderale arbejdsgiveridentifikationsnummer (EIN), bevarer ejeren med et enkelt medlem det endelige ansvar for indsamling, indberetning og betaling af beskæftigelsesskatterne.