Una LLC de un solo miembro (SMLLC) tiene la estructura y la protección de la responsabilidad de una compañía de responsabilidad limitada (LLC), pero puede pagar impuestos sobre la renta como un propietario único. Esta estructura fiscal se denomina entidad no considerada. La SMLLC es un híbrido único en el mundo de los tipos de negocios.
Puede haber cierta confusión sobre cómo la SMLLC paga los impuestos sobre el empleo-los impuestos retenidos de la paga de los empleados. Específicamente, la pregunta es qué número de identificación del empleador que el SMLLC se supone que debe utilizar para este propósito.
SMLLCs como empleadores y contribuyentes
Las LLCs de un solo miembro tienen la ventaja de estar en una forma de negocio específico de la sociedad de responsabilidad limitada. Esta estructura permite la separación del propietario del negocio a efectos legales y de responsabilidad. Sin embargo, el miembro de la SMLLC presenta los impuestos sobre la renta como un propietario único.
Debido a que una LLC de un solo miembro no se considera como una entidad a efectos fiscales, hay confusión sobre cómo pagan los impuestos sobre el empleo. En esencia, son tanto el empleador como el empleado. ¿Es el miembro responsable de pagar estos impuestos a través del número de la Seguridad Social del propietario, o la empresa paga estos impuestos a través del número de identificación del empleador de la entidad comercial (EIN)?
El IRS dice que una LLC de un solo miembro que es una entidad no considerada a efectos fiscales es tratada como una entidad separada a efectos del impuesto sobre el empleo y ciertos impuestos especiales. Esto significa que el SMlLC está obligado a utilizar su nombre y la identificación del empleador para la presentación de informes y el pago de impuestos sobre el empleo.
Número de identificación del empleador – EIN
Un EIN -también conocido como número federal de identificación del empleador (FEIN)- es un número único de identificación del empleador otorgado a la empresa por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Se utiliza a efectos fiscales para las empresas que tienen empleados, así como para otros fines de identificación, como la obtención de una línea de crédito. Un EIN también puede ser necesario para abrir una cuenta bancaria comercial.
El problema viene con el concepto de necesitar un EIN. Las empresas necesitan EIN por dos razones:
- Porque tienen empleados y pagan impuestos sobre el empleo
- Para el registro y para mostrar que son un negocio legítimo con los bancos y otras empresas
Una LLC de un solo miembro necesita un EIN, al igual que todas las entidades comerciales. Si la SMLLC tiene empleados, la empresa tendrá dos números de identificación. Uno es para el socio-propietario único y el otro es para la entidad SMLLC. El IRS advierte:
Estos números no deben utilizarse indistintamente. Hacerlo dará lugar a problemas complicados que podrían requerir los recursos del contribuyente, del profesional y del IRS para corregirlos.
Presentación como una entidad no considerada o una corporación
El IRS decidió que un SMLLC puede elegir ser tratado como una entidad no considerada o como una corporación. Como una entidad no considerada, el propietario de un solo miembro paga impuestos y reporta la actividad en la declaración federal del propietario como un propietario único. Esta declaración incluye el uso del Formulario 1040, el Anexo C, el Anexo E y el Anexo F.
En este caso, si la SMLLC tiene empleados, la empresa tiene dos opciones para declarar y pagar los impuestos sobre el empleo:
- Usando el nombre y el número de identificación del empleador (EIN) asignados a la LLC, o
- Usando el nombre y el EIN del propietario unipersonal.
Una LLC de un solo miembro que es una entidad no considerada que no tiene empleados y no tiene una responsabilidad de impuestos especiales no necesita un EIN. Debe utilizar el nombre y el número de identificación del contribuyente (TIN) del propietario unipersonal a efectos del impuesto federal. El TIN es como un número de la Seguridad Social, pero se emite a la entidad comercial y no a un individuo.
Actualización de las regulaciones del IRS
Después del 1 de enero de 2009, las regulaciones anteriores del IRS quedaron obsoletas, y el IRS ha declarado que las LLCs de un solo miembro serán responsables de recoger, informar y pagar sobre las obligaciones de impuestos sobre el empleo utilizando el nombre y el EIN asignado a la LLC.
El IRS ha intentado aclarar cómo una sociedad de responsabilidad limitada de un solo miembro paga los impuestos sobre el empleo (retención del impuesto federal sobre la renta, impuestos FICA e impuestos federales sobre el desempleo).
¿Quién tiene la responsabilidad de pagar los impuestos sobre el empleo?
El IRS dice:
Incluso si las obligaciones de impuestos sobre el empleo se reportan utilizando el nombre de la SMLLC y el número de identificación del empleador federal (EIN), el propietario de un solo miembro conserva la responsabilidad final de la recolección, la presentación de informes y el pago de los impuestos sobre el empleo.