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Formulario 8621

Formulario 8621: El IRS requiere que los propietarios estadounidenses de una PFIC informen sobre la propiedad de sus empresas de inversión extranjera pasiva en el Formulario 8621. Algunos ejemplos comunes son los fondos de inversión extranjeros y las sociedades de cartera. En los últimos años, el IRS ha incrementado de forma agresiva la aplicación de la declaración en el extranjero. En general, el Servicio de Impuestos Internos requiere que los propietarios de cuentas, activos, inversiones e ingresos en el extranjero informen anualmente en varios formularios diferentes. El formulario 8621 es una de las declaraciones de información internacional más difíciles. Esta dificultad se agrava cuando el declarante también tiene distribuciones excesivas. Si el contribuyente no presenta los formularios, el IRS puede emitir varias multas y sanciones. Estas sanciones se pueden mitigar con los programas de amnistía fiscal del IRS, denominados colectivamente como declaración voluntaria.

Una PFIC es una Compañía de Inversión Extranjera Pasiva, lo que no significa mucho para usted fuera del hecho de que si tiene una PFIC y cumple con el requisito del umbral, tiene que informarla.

Requisitos de presentación del formulario 8621 del IRS

El formulario 8621 se denomina técnicamente «Declaración informativa de un accionista de una Sociedad de Inversión Extranjera Pasiva o de un Fondo de Elección Calificado» y se utiliza en situaciones en las que una persona tiene una PFIC (Sociedad de Inversión Extranjera Pasiva).

La no presentación de este formulario puede conllevar una de las sanciones más duras posibles: una declaración de impuestos incompleta, lo que significa que el IRS podría auditar la declaración para siempre. Esto hace que su declaración esté sujeta a una serie de sanciones diferentes.

Como puede imaginar, hay una gran complejidad con el formulario 8621. Esto no es una guía y le recomendamos encarecidamente que no se base en él para preparar su propio formulario (Léase: es uno de esos formularios en los que debería contar con un profesional de la fiscalidad para prepararlo).

Inversiones extranjeras declaradas en el formulario 8621

Una sociedad extranjera es una PFIC si cumple con la prueba de ingresos o de activos que se describe a continuación:

Prueba de ingresos

El 75% o más de los ingresos brutos de la sociedad para su año fiscal son ingresos pasivos (como se define en la sección 1297(b)).

Ejemplo: Si usted tiene una corporación extranjera que obtiene todos sus ingresos de inversiones tales como la inversión en acciones, valores, ETFs, etc. y los ingresos son todos generados como resultado de medios pasivos, entonces sería considerada una PFIC bajo el impuesto sobre la renta. Para contrastar esto, si usted es dueño de su propia empresa de consultoría que es una corporación y usted gana todos los ingresos debido a sus habilidades de consultoría, entonces usted está ganando «ingresos ganados» y probablemente sería capaz de eludir el apodo PFIC – en ausencia de otros hechos.

Prueba de los activos

Al menos el 50% del porcentaje medio de los activos (determinados según la sección 1297(e)) mantenidos por la sociedad extranjera durante el año fiscal son activos que producen ingresos pasivos o que se mantienen para la producción de ingresos pasivos.

Ejemplo: Usted tiene una sociedad extranjera que hace poco más que poseer bienes inmuebles extranjeros que generan ingresos pasivos. Los ingresos de alquiler son ingresos pasivos y los activos dentro de la corporación que están generando ingresos pasivos son al menos el 50% de los activos (en este ejemplo, todos los bienes inmuebles mantenidos en la Corporación se utilizan para generar ingresos pasivos). Esto probablemente sería una PFIC, porque al menos el 50% de los activos están siendo utilizados para generar ingresos pasivos.

Umbral para reportar PFIC

Atrás en 2012, las reglas cambiaron y todas las PFICs tienen que ser reportadas cada año cuando se cumple el requisito de umbral – ya sea que se haya distribuido algún ingreso o no. Hay requisitos de umbral mínimo, que variará en función de si la persona está declarando soltero o casado declarando por separado o conjuntamente.

La persona que es soltera o casada declarando por separado tiene que presentar el formulario 8621 en cualquier año que su número total de PFICs supere los 25.000 dólares. Por lo tanto, si tiene una PFIC con un valor de 50.000 dólares u ocho PFIC con un valor de 5.000 dólares cada una, éstas cumplirían los requisitos de umbral bajo cualquiera de las dos alternativas y todas las PFIC tendrían que ser declaradas.

Pero, por ejemplo, si una persona sólo tuviera una PFIC y sólo tuviera un valor de 19.000 dólares, entonces generalmente, a menos que hubiera distribuciones, podría no tener que ser declarada.

El mismo concepto se aplica a las personas físicas que presentan una declaración conjunta, si en conjunto tienen más de 50.000 dólares en propiedad de PFIC

Guía de 6 pasos para la presentación de informes 8621

Hemos desarrollado una guía introductoria para complementar las instrucciones del formulario 8621.

Paso 1: ¿Cuántas PFIC tiene?

Determine el número total de PFIC y cuál es el valor total en el año. Puede utilizar cualquier tipo de cambio razonable, pero la mayoría de la gente utiliza los tipos de cambio publicados por el Departamento del Tesoro o los tipos de cambio publicados por el IRS, ambos disponibles en Internet.

Paso 2: Determine los valores de la PFIC

Confirme que supera los requisitos de umbral para la presentación. Si está por debajo de los requisitos de umbral para la presentación, entonces confirme que no recibió ninguna distribución de la PFIC. Si recibió las distribuciones, entonces tiene que presentar el formulario independientemente de si está por debajo de los 25.000 dólares o conjuntamente por debajo del umbral requerido de 50.000 dólares.

Paso 3: Información básica del declarante

Cumplimente la parte superior de la página 1, en la que se solicita información básica como:

• Nombre del Accionista
• Dirección
• Año de presentación del Accionista
• Tipo de Accionista
• Nombre y dirección de la PFIC

Paso 4: Resumen de la PFIC

El siguiente paso se complica un poco más. La persona debe proporcionar un resumen básico de la información anual requerida en el formulario 8621. Esto suele incluir:

• Describir cada clase de acciones que posee el accionista
• la fecha en que se adquirieron las acciones durante el año fiscal
• el número de acciones que poseía al final del año
• el valor de las acciones
• y si hubo algún exceso de distribución o ganancia

Paso 5: ¿Qué es un exceso de distribución?

En un artículo anterior, detallamos el Exceso de Distribución para nuestros lectores. Esencialmente, incluso si una persona cae por debajo del umbral de reporte de $25,000/$50,000 PFIC, si hubiera algún «Exceso de Distribución» el contribuyente aún tendría que reportar la PFIC.

Aquí hay un ejemplo del artículo:

Tomemos a Matthew. Matthew es originario de la India, pero ahora reside en los Estados Unidos. Con la ayuda de su padre en la India, Matthew invirtió 200.000 dólares en fondos de inversión extranjeros. Durante muchos años, el fondo de inversión extranjero no ha distribuido dividendos ni intereses. Además, Matthew no ha vendido ninguna acción del fondo y nunca ha hecho ninguna elección de impuestos en los Estados Unidos.

Además, cinco años después, Matthew recibió una gran distribución. Era una distribución de dividendos de 20.000 dólares, y la primera y única distribución que ha recibido del fondo de inversión extranjero.

A continuación se desglosa el análisis fiscal de esta distribución:

¿Qué es un exceso de distribución?

Un exceso de distribución es el catalizador que desencadena este complejo análisis fiscal. Esencialmente, un exceso de distribución es una distribución en el año en curso, que supera el 125% de la media de los tres años anteriores. En este escenario particular, no hubo distribuciones anteriores y este no es el primer año de la inversión, por lo tanto es un exceso de distribución.

¿Es un exceso de distribución?

Sí. Aunque haya sido la primera distribución del fondo de inversión extranjero, no es el primer año de la inversión (en el que no puede haber un exceso de distribución porque no está en «exceso» de ninguna distribución del año anterior).

¿Cómo analizo la distribución a efectos fiscales?

Desgraciadamente, usted sabe que va a ser difícil cuando los programas como TurboTax ni siquiera llevan el formulario, su CPA nunca oyó hablar del formulario, y las propias instrucciones le dicen que, básicamente, utilice una declaración separada para determinar la obligación tributaria anual de los años anteriores y literalmente bloquear la sección del formulario 8621 en sí. Vea a continuación un análisis numérico.

¿Por qué el impuesto adicional?

El IRS quiere recuperar el tiempo que su Fondo de Inversión Extranjero estuvo en el extranjero y creciendo – pero sin ser gravado. Si la inversión hubiera sido en un fondo de inversión estadounidense, se habría distribuido anualmente (incluso si se reinvirtiera inmediatamente) y usted habría tributado (aunque a un tipo impositivo más bajo). Esta es la oportunidad del IRS para recuperar ese dinero de usted.

Suena mal…

Lo es. El IRS va a tributar por cada año que mantuvo la inversión y el IRS va a tributar a la tasa de impuesto sobre la renta ordinaria más alta disponible cada año para la parte de las ganancias de la inversión asignada para ese año (incluso si usted no está en el tramo impositivo más alto). Además, el IRS va a tacklear los intereses por las asignaciones no pagadas que usted no pagó a tiempo, de acuerdo con la cantidad de impuestos asignados para cada año fiscal de la cantidad total de impuestos, a pesar de que la cantidad de impuestos sólo se está determinando por primera vez en este momento con esta distribución inicial … simple, ¿verdad?

Pulsa aquí para que te lleve al artículo completo.

Paso 6: Así que quieres hacer una elección tardía

Hacer una elección tardía es muy difícil. De hecho, es casi imposible debido a los requisitos de umbral que una persona tiene que mostrar. Dicho esto, los hechos y las circunstancias de cada individuo son diferentes y a veces una persona, por ejemplo, puede haber confiado en un profesional que le dijo que no calificaba como PFIC. Años más tarde, pueden llegar a aprender que sí califican y por lo tanto pueden ser capaces de hacer la elección tardía.

Para la mayoría de los individuos, con el fin de hacer la elección tardía, tendrán que entrar en el OVDP tradicional (suponiendo que tienen ingresos extranjeros no revelados, activos, inversiones, etc.).

Nunca presentó el formulario – Offshore Voluntary Disclosure

Si usted nunca ha presentado este formulario anteriormente, entonces usted está fuera de cumplimiento. Además, es probable que haya otros formularios que no haya presentado también. Muchos de estos otros formularios conllevan multas y sanciones muy duras por no declararlos.

Si una persona quiere entrar en cumplimiento y está considerando hacer una elección tardía, casi siempre tendría que someterse a la OVDP tradicional (a partir de noviembre de 2017, el Programa Racionalizado no permite que una persona haga una PFIC tardía).

¿Qué puede hacer?

Suponiendo que el dinero era de fuentes legales, sus mejores opciones son el Programa de Divulgación Voluntaria del IRS tradicional, o uno de los Programas Racionalizados de Divulgación Offshore.

Entre en cumplimiento con el IRS

Si usted está buscando entrar en cumplimiento para un 8621 presentado tardíamente hay algunas alternativas diferentes.

Las alternativas dependerán de si el formulario 8621 es una cuestión independiente, si también hay otras cuentas extranjeras no declaradas, ingresos, etc. en el que la persona puede considerar una aplicación racionalizada en lugar de una presentación de causa razonable (suponiendo, por supuesto, que el individuo no era intencional y / o tenía una causa razonable), la cantidad de donaciones no declaradas, la herencia o la distribución de fideicomisos, etc.

Típicamente, la mejor opción puede ser para que usted entre en los Programas de Divulgación Voluntaria Offshore aprobados por el IRS.

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