Käsitteitä oma pääoma ja kertyneet voittovarat käytetään kuvaamaan yrityksen omistajuutta, ja ne voivat liittyä erilaisiin yritysmuotoihin. Oma pääoma on tililuokka, joka edustaa yrityksen omistajan osuutta yrityksestä, ja voittovarat koskevat yhtiöitä.
Miten oma pääoma toimii
Omistajan oma pääoma kuuluu kokonaan yrityksen omistajalle yksinkertaisessa yrityksessä, kuten yksityisyrittäjyydessä, koska tässä yritysmuodossa on vain yksi omistaja, Se kuuluu henkilöyhtiöiden ja osakeyhtiöiden omistajille omistajien sopimalla tavalla. Esimerkiksi kahden henkilön muodostama henkilöyhtiö voi jakaa omistusosuuden 50/50 tai muulla prosenttiosuudella yhtiösopimuksen mukaisesti.
Taseessa on kolme luokkaa, jotka kuvaavat yrityksen taloudellista asemaa kirjanpidollisesta näkökulmasta: varat, velat ja oma pääoma. Kunkin luokan alla on eri tilejä, kuten ”käteisvarat” varoille, ”tarvikkeet” varoille ja velat esimerkiksi veroille, asuntolainalle tai muille veloille. Yksittäisten omistajien keskinäinen oma pääoma näkyy pääomatilillä oman pääoman luokan alla.
Kaikki yritystyypit (yksityiset elinkeinonharjoittajat, henkilöyhtiöt ja osakeyhtiöt) käyttävät omaa pääomaa, mutta vain yksityiset elinkeinonharjoittajat nimeävät tasetilin ”omaksi pääomaksi”. Henkilöyhtiöt käyttävät termiä ”osakkaiden oma pääoma” ja yhtiöt ”voittovarat”.
Kirjanpidon perusyhtälö
Kirjanpidon perusyhtälö on Varat = Velat + Oma pääoma.
Muilla sanoilla yrityksen varojen arvo on yhtä suuri kuin se, mitä yritys on velkaa muille (velat) plus se, mitä omistajat omistavat (oma pääoma).
Muuten ilmaistuna:
Omistajien oma pääoma voi kasvaa tai pienentyä neljällä tavalla.
- Se kasvaa, kun omistaja investoi yritykseen. Sitä kutsutaan pääomapanokseksi, koska omistaja sijoittaa pääomaa (rahaa tai omaisuutta) liiketoiminnan yhtälöön.
- Se voi kasvaa, kun yritys tekee voittoa, kun tulot ovat suuremmat kuin menot. Voitto menee yritykseen käytettäväksi velkojen lyhentämiseen ja omistajan oman pääoman kasvattamiseen.
- Se voi pienentyä, jos omistaja ottaa rahaa pois yrityksestä esimerkiksi nostamalla rahaa.
- Se voi myös pienentyä, jos menot ovat suuremmat kuin tulot (yritys on tappiollinen).
Esitettäköön, että yritys avaa ovensa, ja sillä on varallisuutta 1 000 dollaria, mukaan lukien käteisvaroja, tarvikkeita ja jonkin verran laitteita. Yrityksen omistaja sijoitti 200 dollaria omia varojaan, ja loput 800 dollaria hän lainasi paikallisesta pankista. Alkuperäinen kirjanpitoyhtälö näyttäisi siis seuraavalta:
Varat 1000 dollaria = velat 800 dollaria + oma pääoma 200 dollaria
Se voisi näyttää myös tältä:
Omistajien oma pääoma 200 dollaria = Varat 1000 dollaria – Velat 800 dollaria
Sanotaan nyt, että ensimmäisen vuoden lopussa yritys osoittaa 500 dollarin voittoa. Tämä kasvattaa omistajan omaa pääomaa ja yrityksen käytettävissä olevia käteisvaroja kyseisellä summalla. Voitto lasketaan yrityksen tuloslaskelmaan, jossa luetellaan tulot eli tuotot ja menot.
Nyt yhtälö on:
Omistajan oma pääoma 700 dollaria = Varat 1500 dollaria – Velat 800 dollaria.
Mutta entä jos omistaja on ottanut vuoden aikana yrityksestä 300 dollaria nostona? Nosto pienentää omistajan pääomatiliä ja omaa pääomaa, joten nyt yhtälö on:
Omistajan oma pääoma 400 $ = Varat 1200 $ – Velat 800 $.
Muista, että omistajan oma pääoma on luokka. Yksinyrittäjän tili on pääomatili, joka osoittaa omistajan sijoituksista saadun oman pääoman nettomäärän. Tämä tili kuvastaa myös nettotulosta tai -tappiota kauden lopussa.
Miten kertyneet voittovarat toimivat
Kertyneet voittovarat ovat yrityksen tuloa tai voittoa, jota ei makseta osinkoina. Toisin sanoen se on rahaa, joka pidätetään tai säilytetään yrityksen tileillä.
Helppo tapa ymmärtää voittovarat on, että se on sama käsite kuin omistajan oma pääoma, paitsi että se koskee pikemminkin osakeyhtiötä kuin yksityisyritystä tai muita yritystyyppejä. Nettotulos on yrityksen perustamisesta lähtien kertynyt kumulatiivinen voitto tai tappio, jota ei ole jaettu osakkaille osinkojen muodossa.
Yhtiön nettotulos = kumulatiivinen nettotulos – kumulatiivinen tappio – ilmoitetut osingot.
Kertymättömien voittovarojen laskelmasta käy ilmi, oliko yrityksellä enemmän nettotulosta kuin sen ilmoittamat osingot.
Korporaation voitto säilytetään tai pidätetään eikä sitä makseta suoraan omistajille, kun taas yksityisyrittäjyydessä voitto on välittömästi yrityksen omistajan käytettävissä, ellei omistaja päätä pitää rahaa yrityksessä.
Henkilöyhtiöiden, osakeyhtiöiden ja S-yhtiöiden omistajat
Partnereiden omistus toimii samalla tavalla kuin yksityisyrityksen omistus. Osakkaat maksavat kukin tietyn summan yritykseen alussa tai liittyessään siihen. Kukin yhtiömies saa osuuden yrityksen voitoista tai ottaa osuuden yrityksen tappiosta kyseisen yhtiömiehen osuuden mukaisessa suhteessa, kuten yhtiösopimuksessa on määritelty. Yhtiömiehet voivat ottaa rahaa pois yhtiöstä jako-osuustililtään.
Myös osakeyhtiöiden (LLC) omistajilla on pääomatilit ja omistusosuus. Omistajat ottavat rahaa yrityksestä nostoina pääomatililtään.
Omistajien oma pääoma vs. voittovarat ja elinkeinoverot
Kaikki yritysmuodot yhtiöitä lukuun ottamatta maksavat veroja elinkeinoveroilmoituksessa lasketusta yrityksen nettotulosta. Omistajat eivät maksa veroja määristä, jotka he ottavat oman pääoman tileiltään.
Tässä on esimerkki: Jaken yksinyritysyrityksen nettotulot olivat 25 000 dollaria vuodessa, ja hän otti 12 000 dollaria nostona. Hänen on maksettava veroa 25 000 dollarista, ei 12 000 dollarista.
Yhtiö maksaa veroa vuotuisesta nettotulosta (voitot vähennettynä vähennyksillä, hyvityksillä jne.), ei voittovaroista. Yhtiön omistajat (osakkeenomistajat) maksavat veroa saamistaan osingoista, eivät yhtiön voittovaroista.