Begreberne ejerens egenkapital og tilbageholdt indtjening bruges til at repræsentere ejerskabet af en virksomhed og kan vedrøre forskellige former for virksomheder. Ejerens egenkapital er en kategori af konti, der repræsenterer virksomhedsejerens andel af virksomheden, og tilbageholdt indtjening gælder for selskaber.
Sådan fungerer ejerens egenkapital
Ejerens egenkapital tilhører udelukkende virksomhedsejeren i en simpel virksomhed som en enkeltmandsvirksomhed, fordi denne form for virksomhed kun har en enkelt ejer, Den tilhører ejere af partnerskaber og LLC’er som aftalt af ejerne. For eksempel kan et partnerskab med to personer dele ejerskabet 50/50 eller i andre procentdele som angivet i partnerskabsaftalen.
Tre kategorier på en balance repræsenterer virksomhedens finansielle stilling fra et regnskabsmæssigt synspunkt: aktiver, passiver og ejerens egenkapital. Under hver kategori er der forskellige konti, som f.eks. “kontanter” for aktiver, “forsyninger” for aktiver og passiver for ting som skatter, et realkreditlån eller anden gæld. De enkelte ejeres egenkapital af hinanden vises på en kapitalkonto under kategorien egenkapital.
Alle virksomhedstyper (enkeltmandsvirksomheder, interessentskaber og selskaber) anvender egenkapital, men kun enkeltmandsvirksomheder navngiver balancekontoen “egenkapital”. Partnere bruger betegnelsen “partner’s equity” og selskaber bruger “retained earnings”.
Den grundlæggende regnskabsmæssige ligning
Den grundlæggende regnskabsmæssige ligning er Aktiver = Passiver + Egenkapital.
Med andre ord er værdien af en virksomheds aktiver lig med, hvad virksomheden skylder andre (passiver) plus hvad ejerne ejer (egenkapital).
Udtrykt på en anden måde: Ejerens egenkapital = Aktiver – Passiver.
Ejerens egenkapital kan stige eller falde på fire måder.
- Den stiger, når en ejer investerer i virksomheden. Det kaldes et kapitalindskud, fordi ejeren sætter kapital (penge eller ejendom) ind i virksomhedens ligning.
- Den kan stige, når virksomheden har et overskud, når indtægterne er større end udgifterne. Overskuddet går ind i virksomheden og bruges til at betale gæld ned og til at øge ejerens egenkapital.
- Det kan falde, hvis ejeren tager penge ud af virksomheden, f.eks. ved at tage et lån.
- Det kan også falde, hvis udgifterne er større end indtægterne (virksomheden har et tab).
Lad os sige, at en virksomhed åbner sine døre med 1.000 USD i aktiver, herunder kontanter, forsyninger og noget udstyr. Virksomhedsejeren har sat 200 $ ind af sine egne penge, og hun har lånt de øvrige 800 $ af sin lokale bank. Så den oprindelige regnskabsmæssige ligning ville se således ud:
Aktiver 1.000 $ = Passiver 800 $ + Ejerens egenkapital 200 $
Det kunne også se sådan ud:
Ejerens egenkapital $200 = Aktiver $1.000 – Passiver $800
Så lad os nu sige, at virksomheden ved udgangen af det første år viser et overskud på $500. Dette øger ejerens egenkapital og de likvide midler, der er til rådighed for virksomheden, med dette beløb. Overskuddet beregnes på virksomhedens resultatopgørelse, som opregner indtægter eller indtægter og udgifter.
Nu er ligningen:
Ejerens egenkapital $700 = Aktiver $1.500 – Passiver $800.
Men hvad nu, hvis ejeren tog $300 ud af virksomheden som et træk i løbet af året? Udbetalingen reducerer ejerens kapitalkonto og ejerens egenkapital, så nu er ligningen:
Ejerens egenkapital $400 = Aktiver $1.200 – Passiver $800.
Husk, at ejerens egenkapital er en kategori. Kontoen for en enkeltmandsvirksomhed er en kapitalkonto, der viser nettobeløbet af egenkapitalen fra ejerens investeringer. Denne konto afspejler også nettoindkomsten eller nettotabet ved udgangen af en periode.
Sådan fungerer overført overskud
Overført overskud er virksomhedens indkomst eller overskud, der ikke udbetales som udbytte. Det vil sige, at det er penge, der tilbageholdes eller opbevares i virksomhedens regnskab.
En nem måde at forstå tilbageholdt indtjening på er, at det er det samme koncept som ejerens egenkapital, bortset fra at det gælder for et selskab og ikke for en enkeltmandsvirksomhed eller andre virksomhedstyper. Nettoindtjening er kumulativ indkomst eller tab siden virksomhedens start, som ikke er blevet udloddet til aktionærerne i form af udbytte.
Selskabets nettoindtjening = kumulativ nettoindtjening – kumulativt tab – deklareret udbytte.
Opgørelsen over tilbageholdt indtjening viser, om virksomheden havde mere nettoindtjening end det deklarerede udbytte.
Indkomsten i et korpoartion beholdes eller tilbageholdes og udbetales ikke direkte til ejerne, mens indkomsten er umiddelbart tilgængelig for virksomhedsejeren i en enkeltmandsvirksomhed, medmindre ejeren vælger at beholde pengene i virksomheden.
Partnerskaber, LLC’er og S Corporation-ejere
Partnerejerskab fungerer på samme måde som ejerskab af en enkeltmandsvirksomhed. Partnerne bidrager hver især med bestemte beløb til virksomheden i begyndelsen eller ved deres indtræden. Hver partner modtager en andel af virksomhedens overskud eller tager et forretningstab i forhold til partnerens andel som fastsat i deres partnerskabsaftale. Partnerne kan tage penge ud af partnerskabet fra deres fordelingsandelskonto.
Ejere af selskaber med begrænset ansvar (LLC’er) har også kapitalkonti og ejerandele. Ejerne tager penge ud af virksomheden som et træk fra deres kapitalkonti.
Ejerens egenkapital vs. tilbageholdt overskud og virksomhedsskat
Alle virksomhedstyper undtagen selskaber betaler skat af nettoindtægten fra virksomheden, som den er beregnet på deres erhvervsskatteopgørelse. Ejerne betaler ikke skat af de beløb, de tager ud af deres egenkapitalkonti.
Her er et eksempel: Jakes enkeltmandsvirksomhed havde en nettoindtægt på 25.000 dollars for året, og han tog 12.000 dollars ud som trækningsret. Han skal betale skat af de 25.000 dollars, ikke af de 12.000 dollars.
Et selskab betaler skat af årets nettoindkomst (overskud minus fradrag, kreditter osv.), ikke af overskuddet. Ejerne af et selskab (aktionærer) betaler skat af det udbytte, de modtager, ikke af selskabets tilbageholdte overskud.