Une SARL à membre unique (SMLLC) a la structure et la protection de la responsabilité d’une société à responsabilité limitée (SARL), mais elle peut payer des impôts sur le revenu comme un propriétaire unique. Cette structure fiscale est appelée une entité ignorée. La SMLLC est un hybride unique dans le monde des types d’entreprises.
Il peut y avoir une certaine confusion sur la façon dont la SMLLC paie les impôts sur l’emploi – les impôts retenus sur le salaire des employés. Plus précisément, la question est de savoir quel numéro d’identification d’employeur la SMLLC est censée utiliser à cette fin.
Les SMLLC en tant qu’employeurs et contribuables
Les SARL à un seul membre ont l’avantage d’être dans une forme commerciale spécifique de société à responsabilité limitée. Cette structure permet de séparer le propriétaire de l’entreprise à des fins juridiques et de responsabilité. Cependant, le membre de la SMLLC dépose des impôts sur le revenu comme un propriétaire unique.
Parce qu’une LLC à membre unique n’est pas prise en compte en tant qu’entité à des fins fiscales, il y a une confusion sur la façon dont ils paient les impôts sur le travail. En substance, ils sont à la fois l’employeur et l’employé. Le membre est-il responsable du paiement de ces taxes par le biais du numéro de sécurité sociale du propriétaire, ou l’entreprise paie-t-elle ces taxes par le biais du numéro d’identification d’employeur (EIN) de l’entité commerciale ?
L’IRS dit qu’une SARL à membre unique qui est une entité ignorée aux fins de l’impôt est traitée comme une entité distincte aux fins de l’impôt sur l’emploi et de certaines taxes d’accise. Cela signifie que la SMlLC est tenue d’utiliser son nom et son identifiant d’employeur pour la déclaration et le paiement des taxes sur l’emploi.
Numéro d’identification de l’employeur – EIN
Un EIN – également appelé numéro d’identification de l’employeur fédéral (FEIN) – est un numéro d’identification unique de l’employeur attribué à l’entreprise par l’Internal Revenue Service (IRS). Il est utilisé à des fins fiscales pour les entreprises qui ont des employés, ainsi qu’à d’autres fins d’identification, comme l’obtention d’une ligne de crédit. Un EIN peut également être requis pour l’ouverture d’un compte bancaire commercial.
Le problème vient du concept de besoin d’un EIN. Les entreprises ont besoin d’un EIN pour deux raisons :
- Parce qu’elles ont des employés et paient des taxes d’emploi
- Pour l’enregistrement et pour montrer qu’elles sont une entreprise légitime auprès des banques et des autres entreprises
Une SARL à membre unique a besoin d’un EIN, comme toutes les entités commerciales. Si la SMLLC a des employés, l’entreprise aura deux numéros d’identification. L’un est pour le membre unique-propriétaire et l’autre pour l’entité SMLLC. L’IRS met en garde:
Ces numéros ne doivent pas être utilisés de manière interchangeable. Le faire entraînera des problèmes compliqués qui pourraient nécessiter les ressources du contribuable, du praticien et de l’IRS pour les corriger.
Dépôt comme une entité ignorée ou une société
L’IRS a décidé qu’une SMLLC peut choisir d’être traitée soit comme une entité ignorée, soit comme une société. En tant qu’entité ignorée, le propriétaire unipersonnel paie des impôts et déclare son activité dans sa déclaration fédérale comme une entreprise individuelle. Cette déclaration comprend l’utilisation du formulaire 1040, de l’annexe C, de l’annexe E et de l’annexe F.
Dans ce cas, si la SMLLC a des employés, l’entreprise a deux options pour déclarer et payer les impôts sur l’emploi :
- Utiliser le nom et le numéro d’identification de l’employeur (NIE) attribué à la LLC, ou
- Utiliser le nom et le NIE du propriétaire à membre unique.
Une LLC à membre unique qui est une entité ignorée qui n’a pas d’employés et qui n’a pas de taxe d’accise à payer n’a pas besoin d’un EIN. Elle doit utiliser le nom et le numéro d’identification du contribuable (TIN) du propriétaire à membre unique à des fins fiscales fédérales. Le TIN est comme un numéro de sécurité sociale, mais il est délivré à l’entité commerciale et non à un individu.
Mise à jour des règlements de l’IRS
Après le 1er janvier 2009, les règlements précédents de l’IRS sont devenus obsolètes et l’IRS a déclaré que les LLC à membre unique seront responsables de la collecte, de la déclaration et du paiement des obligations fiscales liées à l’emploi en utilisant le nom et l’EIN attribués à la LLC.
L’IRS a tenté de clarifier la façon dont une société à responsabilité limitée à membre unique paie les impôts sur l’emploi (retenue d’impôt fédéral sur le revenu, impôts FICA et impôts fédéraux sur le chômage).
Qui a la responsabilité de payer les impôts sur l’emploi ?
L’IRS dit :
Même si les obligations en matière d’impôt sur l’emploi sont déclarées en utilisant le nom et le numéro d’identification d’employeur fédéral (EIN) de la SMLLC, le propriétaire à membre unique conserve la responsabilité ultime de la collecte, de la déclaration et du paiement des impôts sur l’emploi.