Free Press

Form 8621

Form 8621: Az IRS előírja, hogy a PFIC-k amerikai tulajdonosai a passzív külföldi befektetési társaságok tulajdonjogát a 8621-es nyomtatványon jelentse. Gyakori példák a külföldi befektetési alapok és holdingtársaságok. Az elmúlt években az IRS agresszívan fokozta az offshore bejelentés végrehajtását. Általánosságban az Internal Revenue Service megköveteli, hogy az offshore számlák, eszközök, befektetések és jövedelmek tulajdonosai évente különböző formanyomtatványokon tegyenek jelentést. A 8621-es nyomtatvány az egyik legnehezebb nemzetközi információs bevallás. Ez a nehézség csak fokozódik, ha a bejelentőnek többletfelosztásai is vannak. Ha az adózó nem nyújtja be a nyomtatványokat, az IRS különböző bírságokat és büntetéseket szabhat ki. Ezek a büntetések enyhíthetők az IRS adóamnesztiaprogramjaival, amelyeket együttesen önkéntes közzétételnek neveznek.

A PFIC egy passzív külföldi befektetési társaság, ami nem sokat jelent azon a tényen kívül, hogy ha van PFIC-je és megfelel a küszöbértéknek, akkor azt be kell jelentenie.

IRS 8621-es nyomtatvány benyújtási követelményei

A 8621-es nyomtatvány technikai neve “Információs nyilatkozat egy passzív külföldi befektetési társaság vagy minősített választási alap részvényese által”, és olyan helyzetekben használatos, amikor egy személynek van egy PFIC (passzív külföldi befektetési társaság).

A nyomtatvány benyújtásának elmulasztása az egyik legszigorúbb lehetséges szankcióval járhat – hiányos adóbevallás, ami azt jelenti, hogy az IRS megvalósíthatóan örökké ellenőrizheti a bevallást. Ezáltal a bevallása számos különböző szankciónak van kitéve.

Amint azt el tudja képzelni, a 8621-es nyomtatvány igen bonyolult. Ez nem egy útmutató, és erősen javasoljuk, hogy ne hagyatkozzon rá saját nyomtatványa elkészítésekor (Olvassa el: ez egyike azoknak a nyomtatványoknak, amelyekben adószakértővel kell elkészíttetnie az Ön számára).

A 8621-es nyomtatványon jelentett külföldi befektetések

A külföldi társaság akkor minősül PFIC-nek, ha megfelel az alábbiakban ismertetett jövedelmi vagy vagyoni tesztnek:

Jövedelmi teszt

A társaság adóévre vonatkozó bruttó jövedelmének legalább 75%-a passzív jövedelem (az 1297(b) szakaszban meghatározottak szerint).

Példa: Ha van egy külföldi társasága, amely minden jövedelmét befektetésekből, például részvényekbe, értékpapírokba, ETF-ekbe stb. történő befektetésből szerzi, és a jövedelem teljes egészében passzív módon keletkezik, akkor a jövedelemadó értelmében PFIC-nek minősül. Ezzel szemben, ha önnek saját tanácsadó cége van, amely egy részvénytársaság, és minden jövedelmét a tanácsadói képességeinek köszönheti, akkor ön “szerzett jövedelmet” szerez, és valószínűleg képes lenne megkerülni a PFIC elnevezést – egyéb tények hiányában.

eszköz-teszt

A külföldi társaság által az adóévben tartott eszközök (az 1297(e) szakasz alapján meghatározott) átlagos százalékos arányának legalább 50%-a olyan eszköz, amely passzív jövedelmet termel, vagy amelyet passzív jövedelem termelésére tartanak.

Példa: Van egy külföldi társasága, amely nem tesz mást, mint külföldi ingatlanokat tart, amelyek passzív jövedelmet termelnek. A bérbeadásból származó jövedelem passzív jövedelem, és a társaságon belül a passzív jövedelmet termelő eszközök legalább 50%-a az eszközöknek (ebben a példában a társaságban tartott összes ingatlant passzív jövedelem előállítására használják). Ez valószínűleg PFIC lenne, mivel az eszközök legalább 50%-át passzív jövedelem előállítására használják.

Küszöbérték a PFIC bejelentéséhez

Még 2012-ben megváltoztak a szabályok, és minden PFIC-t minden évben be kell jelenteni, amikor a küszöbérték követelményét teljesítik – függetlenül attól, hogy bármilyen jövedelmet felosztottak-e vagy sem. Vannak minimális küszöbkövetelmények, amelyek attól függően változnak, hogy a személy egyedülálló vagy házas, külön-külön vagy együttesen nyújtja-e be a bejelentést.

Aki egyedülálló vagy házas, külön-külön nyújtja be a bejelentést, annak minden olyan évben be kell nyújtania a 8621-es nyomtatványt, amikor a PFIC-ek száma meghaladja a 25 000 dollárt. Ha tehát van egy 50 000 $ értékű PFIC-je vagy nyolc, egyenként 5 000 $ értékű PFIC-je, akkor ezek mindkét alternatíva esetén megfelelnek a küszöbértéknek, és az összes PFIC-t be kell jelenteni.

De például, ha egy személynek csak egy PFIC-je van, és az csak 19 000 $ értékű, akkor általában, hacsak nem történt kifizetés, akkor azt nem kell jelenteni.

Ugyanez a koncepció vonatkozik a házasságban együttesen bejelentkező magánszemélyekre is, ha együttesen több mint 50 000 dollárnyi PFIC-tulajdonnal rendelkeznek

6 lépéses útmutató a 8621-es jelentéshez

Egy bevezető útmutatót dolgoztunk ki a 8621-es nyomtatvány utasításainak kiegészítésére.

1. lépés: Hány PFIC-vel rendelkezik?

Meghatározza a PFIC-k teljes számát és az év teljes értékét. Bármilyen ésszerű árfolyamot használhat, de a legtöbben vagy a Department of the Treasury közzétett árfolyamát, vagy az IRS közzétett árfolyamát használják – mindkettő online elérhető.

2. lépés: A PFIC-értékek meghatározása

Visszaigazolja, hogy meghaladja a bejelentéshez szükséges küszöbértéket. Ha a bejelentéshez szükséges küszöbértékek alatt van, akkor erősítse meg, hogy nem kapott kifizetéseket a PFIC-től. Ha kapott felosztást, akkor be kell nyújtania a nyomtatványt, függetlenül attól, hogy a 25 000 $ vagy együttesen az 50 000 $ küszöbkövetelmény alatt van.

3. lépés: A benyújtó alapvető adatai

Töltse ki az 1. oldal felső részét, amely olyan alapvető információkat kér, mint például:

• A részvényes neve
• Adressz
• A részvényes benyújtásának éve
• A részvényes típusa
• A PFIC neve és címe

4. lépés: A PFIC összefoglalása

A következő lépés már kicsit bonyolultabb. A személynek meg kell adnia a 8621-es nyomtatványon előírt éves információk alapvető összefoglalását. Ez jellemzően a következőket tartalmazza:

• A részvényes által birtokolt részvények minden egyes osztályának leírása
• a részvények adóévben történő megszerzésének időpontja
• az év végén birtokolt részvények száma
• a részvények értéke
• és hogy volt-e többletfelosztás vagy nyereség

5. lépés: Mi a többletfelosztás?

Egy korábbi cikkünkben részleteztük olvasóink számára a többletfelosztást. Lényegében még akkor is, ha egy személy a 25 000 $/ 50 000 $ PFIC bejelentési küszöb alá esik, ha bármilyen “Túlfizetés” van, az adóalanynak akkor is be kell jelentenie a PFIC-t.

Itt van egy kivétel a cikkből:

Vegyük Matthew-t. Matthew eredetileg Indiából származik, de most az Egyesült Államokban lakik. Az Indiában élő apja segítségével Matthew 200 000 dollárt fektetett be külföldi befektetési alapokba. Sok éven keresztül nem történt kifizetés, például osztalék vagy kamat a külföldi befektetési alapból. Ráadásul Matthew nem adta el az alap részvényeit, és soha nem tett semmilyen amerikai adóválasztást.

Történt öt évvel később, és Matthew nagy összegű kifizetést kapott. Ez egy 20 000 dolláros osztalékfelosztás volt, és az első és egyetlen osztalék, amelyet a külföldi befektetési alaptól kapott.

A következőkben ismertetjük ennek a felosztásnak az adóelemzését:

Mi az a többletfelosztás?

A többletfelosztás az a katalizátor, amely ezt az összetett adóelemzést elindítja. Lényegében a többletfelosztás olyan felosztás a folyó évben, amely meghaladja az előző három év átlagának 125%-át. Ebben a konkrét forgatókönyvben nem volt korábbi felosztás, és ez nem a befektetés első éve, ezért többletfelosztásról van szó.

Ez többletfelosztás?

Igen. Annak ellenére, hogy ez volt az első kifizetés a külföldi befektetési alapból, ez nem a befektetés első éve (amelyben nem lehet többletkifizetés, mert nem “többlet” semmilyen előző évi kifizetés).

Hogyan elemezzem a kifizetést adózási szempontból?

Sajnos tudja, hogy ez nehéz lesz, ha az olyan programok, mint a TurboTax, nem is vezetik a nyomtatványt, a CPA-ja soha nem hallott a nyomtatványról, és maguk az utasítások azt mondják, hogy alapvetően egy külön nyilatkozatot használjon a korábbi évek éves adókötelezettségének meghatározásához, és szó szerint kitakarja magának a 8621-es nyomtatványnak a részét. Lásd alább a számszerű elemzést.

Miért a kiegészítő adó?

Az IRS vissza akarja fizetni azt az időt, amíg a külföldi befektetési alapja a tengerentúlon ült és növekedett – de nem adózott. Ha a befektetés egy amerikai befektetési alapba történt volna, akkor azt évente felosztották volna (még akkor is, ha azonnal újra befektetik), és Önt megadóztatták volna (bár alacsonyabb adókulccsal). Ez az IRS lehetősége arra, hogy visszaszerezze ezt a pénzt Öntől.

Ez rosszul hangzik…

Az is. Az IRS meg fogja adóztatni Önt minden egyes évben, amikor a befektetést tartotta, és az IRS a legmagasabb rendes jövedelemadó-kulccsal fogja megadóztatni Önt minden évben a befektetési jövedelemnek az adott évre kiutalt része után (még akkor is, ha Ön nem a legmagasabb adókulcsba tartozik). Ezenkívül az IRS kamatot fog felszámítani a ki nem fizetett kiutalások után, amelyeket nem fizetett be időben, a teljes adóösszeg egyes adóévekre kiutalt adóösszegének megfelelően, még akkor is, ha az adó összegét csak most, ezzel az első kiutalással határozzák meg először… egyszerű, ugye?

Kattintson ide a teljes cikk megtekintéséhez.

6. lépés: Szóval, késői választást szeretne tenni

A késői választás megtétele nagyon nehéz. Valójában szinte lehetetlen, mert az illetőnek küszöbkövetelményeket kell felmutatnia. Ezzel együtt minden egyes személy tényei és körülményei eltérőek, és néha előfordulhat, hogy valaki például egy szakemberre hagyatkozott, aki azt mondta neki, hogy nem minősül PFIC-nek. Évekkel később kiderülhet, hogy igenis jogosultak voltak, és ezért képesek lehetnek a késői választásra.

A legtöbb magánszemély számára a késői választáshoz a hagyományos OVDP-be kell belépniük (feltételezve, hogy van nem bejelentett külföldi jövedelmük, vagyonuk, befektetéseik stb.).

Nem nyújtották be soha a formanyomtatványt – Offshore Voluntary Disclosure

Ha korábban soha nem nyújtották be ezt a formanyomtatványt, akkor nem felel meg a követelményeknek. Ráadásul valószínűleg más nyomtatványok is vannak, amelyeket szintén nem nyújtott be. Ezen egyéb formanyomtatványok közül sok igen szigorú bírsággal és büntetéssel jár, ha nem jelenti be őket.

Ha valaki meg akar felelni a követelményeknek, és késői választást fontolgat, akkor szinte mindig a hagyományos OVDP-nek kell benyújtania (2017 novemberétől az egyszerűsített program nem teszi lehetővé, hogy valaki késve tegyen PFIC-et).

Mit tehet?

Feltételezve, hogy a pénz legális forrásból származott, a legjobb lehetőségek vagy a hagyományos IRS önkéntes közzétételi program, vagy az egyszerűsített offshore közzétételi programok egyike.

Elérje az IRS megfelelését

Ha a későn benyújtott 8621-es számú kérelemhez szeretne megfelelni, néhány különböző alternatíva áll rendelkezésre.

Az alternatívák attól függnek, hogy a 8621-es nyomtatvány önálló kérdés-e, vannak-e más be nem jelentett külföldi számlák, jövedelmek stb. is. amelyekben a személy fontolóra vehet egy egyszerűsített kérelmet az ésszerű okból történő benyújtás helyett (természetesen feltételezve, hogy a magánszemély nem volt szándékos és/vagy ésszerű oka volt), a be nem jelentett ajándék, örökség vagy trösztfelosztás összege stb.

Tipikusan a legjobb megoldás az lehet, ha Ön belép az IRS által jóváhagyott Offshore Voluntary Disclosure Programok egyikébe.

Golding & Golding: Golding & Golding kizárólag a nemzetközi adóügyekre, és különösen az IRS offshore közzétételére szakosodott.

Lépjen kapcsolatba cégünkkel még ma segítségért.