Az egyszemélyes LLC (SMLLC) egy korlátolt felelősségű társaság (LLC) szerkezetével és felelősségi védelmével rendelkezik, de jövedelemadót fizethet, mint egy egyéni vállalkozó. Ezt az adóstruktúrát figyelmen kívül hagyott szervezetnek nevezik. Az SMLLC egy egyedi hibrid az üzleti típusok világában.
Azzal kapcsolatban, hogy az SMLLC hogyan fizeti a munkaadót – az alkalmazottak fizetéséből visszatartott adókat – némi zavart okozhat. Konkrétan az a kérdés, hogy az SMLLC-nek milyen munkáltatói azonosító számot kell használnia erre a célra.
Az SMLLC-k mint munkáltatók és adófizetők
Az egyszemélyes LLC-k előnye, hogy egy speciális korlátolt felelősségű társasági formában működnek. Ez a struktúra lehetővé teszi az üzleti tulajdonos jogi és felelősségi szempontból történő elkülönítését. Az SMLLC-tag azonban úgy nyújtja be a jövedelemadót, mint egy egyéni vállalkozó.
Miatt az egyszemélyes LLC-t adózási szempontból nem veszik figyelembe szervezetként, zavaros, hogy hogyan fizetnek munkaadót. Lényegében ők a munkáltató és a munkavállaló is egyben. A tag felelős ezen adók megfizetéséért a tulajdonos társadalombiztosítási számán keresztül, vagy a vállalkozás fizeti ezeket az adókat a gazdálkodó szervezet munkáltatói azonosító számán (EIN) keresztül?
Az IRS szerint az egytagú LLC, amely adózási szempontból figyelmen kívül hagyott szervezet, a foglalkoztatási adó és bizonyos jövedéki adó szempontjából különálló szervezetként kezelendő. Ez azt jelenti, hogy az SMlLC köteles a nevét és a munkáltatói azonosítóját használni a foglalkoztatási adók bejelentéséhez és megfizetéséhez.
Munkáltatói azonosító szám – EIN
Az EIN – más néven szövetségi munkáltatói azonosító szám (FEIN) – egy egyedi munkáltatói azonosító szám, amelyet az Internal Revenue Service (IRS) ad a vállalkozásnak. Ezt adózási célokra használják az alkalmazottakat foglalkoztató vállalkozások, valamint egyéb azonosító célokra, például hitelkeret igénybevételére. Az EIN-re szükség lehet egy üzleti bankszámla megnyitásához is.
A probléma az EIN szükségességének koncepciójával kapcsolatos. A vállalkozásoknak két okból van szükségük EIN-re:
- Mert alkalmazottaik vannak és munkaadót fizetnek
- A regisztrációhoz és ahhoz, hogy a bankok és más vállalkozások előtt bizonyítsák, hogy törvényes vállalkozásnak számítanak
Az egyszemélyes LLC-nek is szüksége van EIN-re, mint minden gazdasági társaságnak. Ha az SMLLC-nek alkalmazottai vannak, a cégnek két azonosító száma lesz. Az egyik az egyszemélyes tag-tulajdonosé, a másik pedig az SMLLC szervezeté. Az IRS figyelmeztet:
Ezeket a számokat nem szabad felváltva használni. Ha így tesznek, az bonyolult problémákhoz vezet, amelyek kijavítása az adózó, a gyakorló orvos és az IRS erőforrásait is igénybe veheti.
Elkülönített szervezetként vagy társaságként történő benyújtás
Az IRS úgy döntött, hogy az SMLLC választhatja, hogy vagy elkülönített szervezetként vagy társaságként kezelik. Figyelmen kívül hagyott szervezetként az egyszemélyes tulajdonos egyéni vállalkozásként fizet adót és jelenti tevékenységét a tulajdonos szövetségi bevallásában. Ez a jelentéstétel magában foglalja a 1040-es nyomtatvány, a C-, az E- és az F-táblázat használatát.
Ebben az esetben, ha az SMLLC-nek alkalmazottai vannak, a vállalkozásnak két lehetősége van a foglalkoztatási adók bejelentésére és megfizetésére:
- A LLC-hez rendelt név és Employer ID Number (EIN) használata, vagy
- Az egytagú tulajdonos nevének és EIN-jének használata.
Az egyszemélyes LLC-nek, amely olyan figyelmen kívül hagyott szervezet, amelynek nincsenek alkalmazottai és nincs jövedékiadó-kötelezettsége, nincs szüksége EIN-re. Szövetségi adózási célokra az egyszemélyes tulajdonos nevét és adószámát (TIN) kell használnia. A TIN olyan, mint a társadalombiztosítási szám, de azt a gazdálkodó szervezetnek adják ki, nem pedig egy magánszemélynek.
Az IRS-szabályok frissítése
2009. január 1-jét követően a korábbi IRS-szabályok elavulttá váltak, és az IRS kijelentette, hogy az egyszemélyes LLC-k felelősek a foglalkoztatási adókötelezettségek beszedéséért, bejelentéséért és megfizetéséért az LLC-hez rendelt név és EIN használatával.
Az IRS megpróbálta tisztázni, hogy az egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság hogyan fizeti meg a foglalkoztatási adókat (szövetségi jövedelemadó-visszatartás, FICA-adók és szövetségi munkanélküliségi adók).
Kinek a felelőssége a foglalkoztatási adók megfizetése?
Az IRS szerint:
Még ha a foglalkoztatási adókötelezettségeket az SMLLC nevének és szövetségi munkáltatói azonosító számának (EIN) használatával jelentik is be, a foglalkoztatási adók beszedéséért, bejelentéséért és befizetéséért végső soron az egyszemélyes tulajdonos marad felelős.