A saját tőke az az összeg, amely akkor marad meg, ha a vállalat eszközeiből levonjuk a kötelezettségeket. A saját tőke kimutatás, más néven a saját tőke kimutatása vagy az eredménytartalék kimutatása összefoglalja a saját tőkével kapcsolatos tranzakciókat és azok saját tőkére gyakorolt hatásait egy adott elszámolási időszakban, általában egy év alatt. Az Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet minden nyilvánosan jegyzett részvénytársaságtól megköveteli, hogy éves jelentésében közzétegye a saját tőke kimutatását.
Tipp
A saját tőke összetevői közé tartozik a forgalomban lévő részvények névértéke, a felhalmozott eredmény összege, a saját részvények értéke és a befizetett tőke. A saját tőke kimutatása része a vállalat mérlegének, amelyet negyedévente vagy évente bocsát ki a részvényeseknek.
A saját tőke képlete
A saját tőke kimutatása általában felsorolja a különböző összetevőket, amelyek közé tartozik a törzsrészvények és az elsőbbségi részvények névértéke, valamint a részvények esetleges felára (a névérték feletti, ténylegesen a piacon kifizetett összeg, más néven befizetett tőke) és az eredménytartalék. Ezeknek a számoknak az összege lesz a teljes saját tőke.
A forgalomban lévő részvények értéke
A vállalatok kétféle részvénytípust bocsáthatnak ki: törzsrészvényt és elsőbbségi részvényt. A saját tőke kimutatása a forgalomban lévő törzsrészvények névértékét (névértékét) adja meg. A forgalomban lévő részvények azok, amelyeket a vállalat eladott, és nem vásárolt vissza. Ha a vállalat elsőbbségi részvényeket is értékesített, akkor ezek névértékét is fel kell tüntetni. Az év során újonnan értékesített részvények összegét is feltüntetik.
A felhalmozott eredmény értéke
A vállalat saját tőkéjének egy része felhalmozott eredmény formájában van. Az eredménytartalék a nettó nyereségnek az a része, amelyet a vállalat megtart ahelyett, hogy osztalékként kifizetné a részvényeseknek. Egy hosszú ideje működő vállalat esetében az eredménytartalék a legnagyobb tétel lehet a saját tőkéről szóló kimutatásban. A saját tőkéről szóló kimutatás tartalmazza az év eleji eredménytartalékot, a nettó nyereséget, a kifizetett osztalékot és az év végi eredménytartalék összegét.
A saját részvények értéke
A vállalat dönthet úgy, hogy visszavásárolja a korábban eladott részvényeket. Ezeket a visszavásárolt részvényeket saját részvényeknek nevezzük. A saját tőke más kategóriáihoz hasonlóan az év eleji összeget kell megadni, majd minden további részvényvisszavásárlást vagy a korábban birtokolt saját részvények eladását, majd a saját tőke kimutatásának időpontjában meglévő saját részvények összegét. A saját részvényeket azért vonják le a saját tőkéből, mert a visszavásárlás csökkenti a forgalomban lévő részvények számát és összértékét.
Kiegészítő befizetett tőke
Amikor egy vállalat részvényeket ad el, az eladási ár gyakran nagyobb, mint a névérték. A befektetők által az eladott részvények névértékén felül kifizetett pénzösszeg a saját tőke kimutatásában kiegészítő befizetett tőkeként szerepel. A törzsrészvények, az elsőbbségi részvények és az újonnan értékesített részvények névértékének megfelelő pótlólagosan befizetett tőke bejegyzéseket találsz.
A kimutatás célja
A saját tőke a vállalat könyv szerinti értéke, azaz a vállalatnak a pénzügyi kimutatásokban szereplő értéke. Ennek következtében a saját tőke eltérhet a vállalat piaci értékétől. A részvényesek megnézhetik a kimutatást, és láthatják, hogyan áll a vállalat, és észrevehetik az évről évre bekövetkező változásokat, ami segít nekik abban, hogy jobb befektetési döntéseket hozzanak.