A saját tőke kimutatás (vagy a saját tőke változásainak kimutatása) egy olyan pénzügyi dokumentum, amelyet egy vállalat a mérlege alatt állít ki. Ennek a kimutatásnak a célja, hogy közvetítse a vállalat saját tőkéjének értékében egy év alatt bekövetkezett változásokat (vagy változásokat). Ez egy olyan amerikai vállalat kötelező pénzügyi kimutatása, amelynek részvényeivel nyilvánosan kereskednek.
A saját tőke kimutatásában rögzítik azokat az üzleti tevékenységeket, amelyek hatással lehetnek a saját tőkére. Vagy úgy is mondhatjuk, hogy a saját tőke összes olyan számláját mutatja, amelyek hatással lehetnek a saját tőke egyenlegére, mint például az osztalék, a nettó nyereség vagy jövedelem, a törzsrészvények és így tovább.
- A saját tőke kimutatás jelentősége
- A saját tőke kiszámítása
- A saját tőke összetevői
- Tőkerészesedés
- Megtartott eredmény
- Nettó jövedelem és osztalék
- A saját tőkét befolyásoló tételek
- A saját tőke kimutatásának formátuma
- Példa
- Más módszer
- A részvénytulajdonosok saját tőke kimutatásán alapuló értelmezés és döntések
A saját tőke kimutatás jelentősége
A vállalat általában a számviteli időszak vége felé adja ki a kimutatást, hogy információt adjon a befektetőknek a saját tőke helyzetéről és a vállalat iránti hangulatról. A kimutatás lehetővé teszi a részvényesek számára, hogy lássák, hogyan áll a befektetésük. A vezetést is segíti a részvények jövőbeli kibocsátásával kapcsolatos döntések meghozatalában.
A kimutatás a külső felek számára is fontos. Például azok, akik kölcsönt adtak a vállalatnak, tudni szeretnék, hogy a vállalat hogyan tartja fenn a minimális saját tőke szintjét, hogy megfeleljen az adósságmegállapodásoknak
A saját tőke kiszámítása
A saját tőke alapvetően az összes eszköz és az összes kötelezettség közötti különbség.
A saját tőke = eszközök – kötelezettségek
A saját tőke másik számítási módja = Befektetett tőke + eredménytartalék
A saját tőke összetevői
A saját tőkét több összetevő befolyásolja. Ezek a tényezők azonban néhány tágabb kategóriába sorolhatók, mint például:
Tőkerészesedés
Ez tartalmazza azt az összeget, amelyet a beszámolót készítő vállalat a tulajdonosokkal folytatott tranzakció miatt kap.
Megtartott eredmény
Az összeget, amelyet egy vállalat az összes költség és osztalék kifizetése után félretesz, megtartott eredménynek nevezzük. A vállalat az eredménytartalékot különböző célokra használhatja fel, például újrabefektetésre, bővítésre, új termékek bevezetésére stb. Az eredménytartalék növekedése vagy csökkenése közvetlenül befolyásolja a saját tőkét.
Nettó jövedelem és osztalék
A nettó jövedelem növekedésével nő az eredménytartalék, és csökken, ha a nettó jövedelem csökken. Hasonlóképpen, az eredménytartalék csökken az osztalékfizetés növekedésével és fordítva.
A többi, viszonylag kevésbé népszerű összetevő a saját tőke Tőketartalék(ok), az átértékelési többlet, az értékpapírok értékesítéséből származó nyereség vagy veszteség, valamint a cash flow fedezeti ügyletek nyeresége és vesztesége.
A saját tőkét befolyásoló tételek
A saját tőkét elsősorban kétféle változás befolyásolja. Egyrészt a részvényesekkel folytatott tranzakciókból eredő változások, másrészt az összesített átfogó jövedelem bármely változásából eredő változások. Mindkét tényezőnek több altényezője van, amelyeket az alábbiakban sorolunk fel;
- Az új részvénytőke kibocsátása növeli a törzsrészvényt és a pótlólagosan befizetett tőkeelemeket.
- A készpénzosztalék kifizetése csökkenti a vállalat eredménytartalékát.
- A nettó eredmény növeli az eredménytartalékot, míg a nettó veszteség csökkenti azt.
- A saját részvények vásárlása növeli a részvényösszetevőt és csökkenti a nettó saját tőkét.
- A bónusz részvények kibocsátása hatással van a pótlólagosan befizetett tőkére, az eredménytartalékra és a törzsrészvényekre.
- A saját részvények eladása csökkenti a részvényösszetevőt és hatással van az eredménytartalékra a pótlólagosan befizetett tőkével együtt. Ez azonban növeli a teljes saját tőkét.
- A devizaárfolyam növelheti vagy csökkentheti a devizatartalékot.
- A számviteli elvek változása miatt előfordulhat a pénzügyi kimutatások átdolgozása, és ez befolyásolja az eredménytartalékot.
- A befektetett eszközök átértékelése növeli az átértékelési többletet. Hasonlóképpen, a befektetett eszközök átértékelésének visszaírása csökkentheti az átértékelési többletet.
A saját tőke kimutatásának formátuma
Mivel a kimutatás tartalmazza a nettó eredményt, a vállalatnak az eredménykimutatás után kell elkészítenie. Mint minden más pénzügyi kimutatásnak, a saját tőkéről szóló kimutatásnak is van egy fejléce, amely tartalmazza a vállalat nevét, az időszakot és a kimutatás címét.
A kimutatás általában rácsmintába van rendezve. A kimutatás jellemzően négy sorból áll – Kezdő egyenleg, Hozzáadások, Kivonások és Végső egyenleg. A kezdő egyenleg mindig fix sorban jelenik meg, amelyet a hozzáadások és a kivonások követnek. A hozzáadás az összes új beruházásból és a nettó nyereségből áll, amennyiben a vállalat nyereséges. Abban az esetben, ha a vállalat veszteséges, akkor a kivonások alatt az osztalékon (ha van ilyen) kívül az év nettó vesztesége is megjelenik.
A saját tőke kimutatás utolsó sorában a záróegyenleg szerepel, amely a kezdeti egyenleg, a hozzáadások és a kivonások eredménye. Több sor is lehet, attól függően, hogy milyen jellegű tranzakciói lehetnek egy vállalatnak.
A kimutatásnak a következő oszlopai lehetnek: törzsrészvények, elsőbbségi részvények, eredménytartalék, saját részvények, felhalmozott egyéb átfogó jövedelem vagy veszteség és így tovább. Szükség esetén több oszlop is lehet.
Példa
Az alábbiakban egy példa a saját tőke rácsmintás kimutatására.
XYZ Kft
A saját tőke kimutatása a december 31-én végződő évre, 2019
| Közös részvények | Kiegészítő fizetett-tőkében | Megtartott eredmény | Kumulált egyéb átfogó jövedelem | Saját részvények | összesen | |||
| Állapot január 1 | – | – | – | – | – | – | – | |
| Kereset(veszteség) | 197,100 | 197,100 | ||||||
| Kibocsátott törzsrészvények | 10,000 | 10,000 | ||||||
| Kiegészítő befizetett tőke | 20,000 | 20,000 | ||||||
| Saját részvények | (2,000) | (2,000) | ||||||
| Állapot december 31-én | 10,000 | 20,000 | 197,100 | – | (2,000) | 225,100 |
Más módszer
A kimutatás elkészítésének másik módja, ha a rácsos stílus helyett egyetlen számoszlopot használunk. Ennél a módszernél minden tétel egyetlen oszlopban szerepel, a saját tőke nyitóegyenlegével kezdve, majd az időszak alatt bekövetkezett változásokkal korrigálva. A sorok száma hasonló, mint a rácsos stílusban.
Példa
XYZ Kft
A saját tőke kimutatása a 2019. december 31-én végződő évre
| Állapot január 1-jén | 61 000 USD,000 |
| Készpénzért kiadott részvények | 16.000.000 |
| A saját részvények vásárlása | (3.000.000) |
| Nettó bevétel | 5000,000 |
| Készpénzosztalék | (1.600.000) |
| Asztalékosztalék | 0 |
| Az állomány december 31-én | 77.400,000 |
A részvénytulajdonosok saját tőke kimutatásán alapuló értelmezés és döntések
Ez a kimutatás fontos, és segít a vezetőségnek, valamint a részvényeseknek/befektetőknek bizonyos döntések meghozatalában vagy megértésében. Ez a nyilatkozat iránymutatást ad a következő döntésekhez:
1.További részvénykibocsátás: Ez a kimutatás segíthet megérteni, hogy a részvények vagy törzsrészvények további kibocsátása lehetséges-e vagy sem. Például, ha a vállalat már az összes részvényt kibocsátotta, akkor normál esetben nem lehet több részvényt kibocsátani. Hasonló módon, ha létezik részben befizetett részvény, akkor a vállalat kihasználhatja a lehetőséget, hogy forrásokat gyűjtsön azáltal, hogy ezeket a részvényeket egy végső lehívással teljesen befizeti.
2. Részvények visszavásárlása: Ha a vállalat úgy véli, hogy túlzott likviditás és nagyszámú részvény van forgalomban. És ez a túlzott forgalom hátrányosan befolyásolja a részvények értékét vagy értékét. Vagy ha a befektetők pánikszerűen eladnak, akár pletykák alapján, akár a versenytársak kezdeményezésére. Akkor a vállalat vezetése dönthet úgy, hogy visszavásárolja a forgalomban lévő részvények egy részét, ezáltal értéket biztosítva a részvényeseknek.
3. Osztalékfizetés: A részvénytulajdon mennyisége és megoszlása segít a vezetőségnek abban, hogy megfontolt döntést hozzon az osztalék meghirdetése és felosztása tekintetében. És hogy a forrásokat megőrizze és a vállalat növekedésére fordítsa, ahol a megtérülés nagyobb.
4.Munkavállalói részvényopciós terv (ESOP): Ez a nyilatkozat ismét segíti a vezetőséget az ESOP rendszer bevezetésével kapcsolatos döntés meghozatalában. Ennek mennyisége, küszöbértéke stb. Az ESOP az a rendszer, amelynek keretében a munkavállalók jogot kapnak a vállalat részvényeinek jegyzésére és birtoklására. Ez a kimutatás bemutatja a rendszer sikerét, a már felvett mennyiséget és a rendszer keretében összegyűjtött pénzt.