シングルメンバーLLC（SMLLC）は、リミテッドライアビリティカンパニー（LLC）の構造と責任保護を持ちながら、個人事業主のように所得税を納めることができます。 このような税務上の仕組みは、Disregarded Entityと呼ばれています。
SMLLCがどのように雇用税（従業員の給与から源泉徴収された税金）を支払うかについて、いくつかの混乱があるようですが、SMLLCは、従業員の給与から源泉徴収された税金を支払うことができます。
雇用主と納税者としてのSMLLC
Single-Member LLCは、特定の有限責任会社のビジネス形態であることが利点とされています。 この構造により、法律上と責任上、ビジネスオーナーを分離することができます。 しかし、SMLLCメンバーは個人事業主のように所得税を申告する。
シングルメンバーLLCは税務上エンティティとして無視されるため、彼らがどのように雇用税を支払うかについて混乱がある。 要するに、彼らは雇用者であると同時に被雇用者でもあるのです。 このような税金の支払いは、オーナーのソーシャルセキュリティ番号を通じてメンバーが責任を負うのでしょうか、それともビジネスがビジネスエンティティの雇用者番号（EIN）を通じて支払うのでしょうか。
IRSは、税務上、無視されたエンティティであるシングルメンバーLLCは、雇用税と特定の物品税に関しては別のエンティティとして扱うと述べています。 つまり、SMlLCは雇用税の報告と支払いのために、その名前と雇用主IDを使用する必要があります。
Employer Identification Number – EIN
EIN-also known as a federal employer identification number (FEIN) – is a unique employer ID number given to the business by the Internal Revenue Service (IRS). これは、従業員を持つビジネスのための税務上の目的だけでなく、信用のラインを得るような他の識別の目的のために使用されます。 EINはまた、ビジネスの銀行口座を開くために必要とされるかもしれません。
問題は、EINを必要とする概念に付属しています。
- 従業員がいて雇用税を払うから
- 登録のため、銀行や他の企業に正当なビジネスであることを示すため
シングルメンバーLLCは、すべてのビジネス団体と同様にEINを必要とします。 SMLLCに従業員がいる場合、会社は2つの識別番号を持つことになります。 一つはシングルメンバーオーナーのためのもので、もう一つはSMLLCの事業体のためのものである。 IRSは次のように警告している：
これらの番号は互換性を持って使用されるべきではない。
Disregarded Entity or a Corporation
IRSは、SMLLCがDisregarded EntityまたはCorporationとして扱われることを選択できると決定しました。 無視された事業体として、単一メンバーのオーナーは、個人事業主として税金を支払い、オーナーの連邦申告書に活動を報告します。
この場合、もしSMLLCに従業員がいれば、ビジネスは雇用税を報告し支払うための2つのオプションがあります：
- LLCに与えられた名前と雇用者ID番号（EIN）を使用する、または
- シングルメンバーの所有者の名前とEINを使用することです。
従業員を持たず、消費税も課されない無視された企業であるシングルメンバーLLCは、EINを必要としません。 連邦税法上、一人会員の所有者の名前と納税者番号(TIN)を使用する必要があります。 TINは社会保障番号のようなものですが、個人ではなく事業体に発行されます。
IRS規制のアップデート
2009年1月1日以降、以前のIRSの規制は廃止され、シングルメンバーLLCはLLCに割り当てられた名前とEINを使って雇用税の徴収、報告、納税の義務を負うとIRSは発表しています。
IRSは、シングルメンバーLLCがどのように雇用税（連邦所得税源泉徴収、FICA税、連邦失業税）を支払うかを明確にしようとしています。
IRSは次のように述べています：
たとえ雇用税の義務がSMLLCの名前と連邦雇用者番号（EIN）を使って報告されたとしても、単一メンバーのオーナーは雇用税の徴収、報告、支払いについて最終責任を保持することになる」