Um LLC sócio único (SMLLC) tem a estrutura e a proteção de responsabilidade de uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC), mas pode pagar impostos de renda como um único proprietário. Esta estrutura fiscal é chamada de uma entidade desconsiderada. A SMLLC é um híbrido único no mundo dos tipos de negócios.
Pode haver alguma confusão sobre como a SMLLC paga os impostos sobre o trabalho – os impostos retidos sobre o salário dos empregados. Especificamente, a questão é qual número de identificação do empregador o SMLLC deve usar para este fim.
SMLLCs como Empregadores e Contribuintes
Single-Member LLCs têm a vantagem de estar em uma forma específica de negócios de uma empresa de responsabilidade limitada. Esta estrutura permite a separação do proprietário do negócio para fins legais e de responsabilidade civil. No entanto, os membros da SMLLC arquivam os impostos de renda como um único proprietário.
Porque uma LLC de um único membro é desconsiderada como uma entidade para fins fiscais, há confusão sobre como eles pagam os impostos trabalhistas. Em essência, eles são tanto o empregador quanto o empregado. É o membro responsável pelo pagamento destes impostos através do número de Segurança Social do proprietário, ou a empresa paga estes impostos através do número de identificação do empregador da entidade empresarial (EIN)?
A Receita Federal diz que uma SRL de um único membro que é uma entidade desconsiderada para fins fiscais é tratada como uma entidade separada para fins de imposto sobre o trabalho e certos impostos sobre o consumo. Isto significa que a SMlLC é obrigada a utilizar o seu nome e a sua identificação do empregador para efeitos de declaração e pagamento de impostos sobre o trabalho.
Número de identificação do empregador – EIN
Um EIN – também conhecido como número de identificação do empregador federal (FEIN) – é um número de identificação do empregador único dado à empresa pela Receita Federal (IRS). É usado para fins fiscais para empresas que têm empregados, bem como para outros fins de identificação, como a obtenção de uma linha de crédito. Um EIN também pode ser necessário para abrir uma conta bancária da empresa.
O problema vem com o conceito de precisar de um EIN. As empresas precisam de um EIN por duas razões:
- Porque têm empregados e pagam impostos sobre o trabalho
- Para se registarem e mostrarem que são um negócio legítimo com bancos e outras empresas
Uma LLC com um único membro precisa de um EIN, tal como todas as entidades empresariais. Se a SMLLC tiver empregados, a empresa terá dois números identificadores. Um é para o único membro-proprietário e o outro é para a entidade SMLLC. O IRS adverte:
Estes números não devem ser usados de forma intercambiável. Isso resultará em problemas complicados que podem exigir recursos do contribuinte, do profissional e do IRS para corrigir.
Arquivamento como uma entidade desconsiderada ou uma corporação
O IRS decidiu que uma SMLLC pode optar por ser tratada como uma entidade desconsiderada ou como uma corporação. Como uma entidade desconsiderada, o proprietário único paga impostos e relata a atividade no retorno federal do proprietário como uma empresa unipessoal. Este relatório inclui o uso do Formulário 1040, Schedule C, Schedule E e Schedule F.
Neste caso, se a SMLLC tiver empregados, a empresa tem duas opções para relatar e pagar impostos sobre o trabalho:
- Usar o nome e o número de identificação do empregador (EIN) atribuído à LLC, ou
- Usar o nome e o EIN do proprietário único sócio.
Um LLC de sócio único que é uma entidade desconsiderada que não tem empregados e não tem uma obrigação de imposto de consumo não precisa de um EIN. Ela deve usar o nome e número de identificação fiscal (TIN) do proprietário único membro para fins de impostos federais. O TIN é como um número de Previdência Social, mas é emitido para a entidade empresarial e não para uma pessoa física.
Atualização do Regulamento do IRS
A partir de 1º de janeiro de 2009, o anterior Regulamento do IRS tornou-se obsoleto, e a Receita Federal declarou que as SRLs de um sócio será responsável pela cobrança, declaração e pagamento das obrigações tributárias sobre o imposto de trabalho usando o nome e o EIN atribuído à SRL.
A Receita Federal tentou esclarecer como uma sociedade unipessoal de responsabilidade limitada paga impostos sobre o trabalho (retenção na fonte do imposto de renda federal, impostos do FICA e impostos federais de desemprego).
Quem tem a responsabilidade de pagar os impostos sobre o trabalho?
O IRS diz:
Even se as obrigações fiscais de emprego forem relatadas usando o nome da SMLLC e o número de identificação do empregador federal (EIN), o proprietário único membro mantém a responsabilidade final de cobrar, relatar e pagar sobre os impostos sobre o emprego.