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Form 8621

Form 8621: O IRS exige que os proprietários americanos de uma PFIC informem a propriedade de suas empresas de investimento estrangeiro passivo no Formulário 8621. Exemplos comuns incluem fundos mútuos e empresas holdings estrangeiras. Nos últimos anos, o IRS tem aumentado agressivamente a aplicação de relatórios offshore. Em geral, a Receita Federal exige que os proprietários de contas, ativos, investimentos e renda offshore informem anualmente sobre várias formas diferentes de relatórios. O formulário 8621 é um dos mais difíceis retornos de informação internacional. Esta dificuldade é agravada quando um arquivador também tem distribuições em excesso. Se o contribuinte não apresentar os formulários, o IRS pode emitir várias multas e penalidades. Estas penalidades podem ser mitigadas com os programas de anistia fiscal do IRS, colectivamente referidos como divulgação voluntária.

A PFIC é uma Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo, o que não significa muito para si fora do facto de que, se tiver uma PFIC e cumprir os requisitos do limiar, tem de a declarar.

Formulário IRS 8621 Requerimentos de preenchimento

O formulário 8621 é tecnicamente chamado “Retorno de Informações por um Acionista de uma Companhia de Investimento Estrangeiro Passivo ou Fundo Eleitoral Qualificado” e é usado em situações nas quais uma pessoa tem uma PFIC (Companhia de Investimento Estrangeiro Passivo).

A falta de preenchimento deste formulário pode acarretar uma das penalidades mais severas possíveis – uma declaração de imposto incompleta, o que significa que a Receita Federal poderia fiscalizar a declaração para sempre. Isso deixa sua declaração sujeita a uma série de penalidades diferentes.

Como você pode imaginar, há uma grande complexidade com o formulário 8621. Este não é um guia e nós recomendamos que você não confie nele para preparar seu próprio formulário (Leia: é um daqueles formulários em que você deve ter um profissional de impostos preparado para você).

Investimentos estrangeiros relatados no formulário 8621

Uma corporação estrangeira é uma PFIC se ela satisfaz o teste de renda ou ativo descrito abaixo:

Teste de renda

75% ou mais da renda bruta da corporação para seu ano tributável é renda passiva (como definido na seção 1297(b)).

Exemplo: Se você tem uma corporação estrangeira que obtém todo o seu rendimento de investimentos como investimento em ações, títulos, ETF’s, etc. e o rendimento é todo gerado como resultado de meios passivos, então ela seria considerada uma PFIC sob o imposto de renda. Para contrastar com isso, se você é proprietário de sua própria empresa de consultoria que é uma corporação e ganha todo o rendimento devido a suas habilidades de consultoria, então você está ganhando “rendimento ganho” e provavelmente seria capaz de contornar o moniker PFIC – sem outros fatos.

Asset Test

Pelo menos 50% da porcentagem média de ativos (determinada sob a seção 1297(e)) detidos pela corporação estrangeira durante o ano tributável são ativos que produzem renda passiva ou que são detidos para a produção de renda passiva.

Exemplo: Você tem uma corporação estrangeira que faz pouco mais do que deter bens imobiliários estrangeiros que geram renda passiva. A renda de aluguel é renda passiva e os ativos dentro da corporação que estão gerando renda passiva são pelo menos 50% dos ativos (neste exemplo, todos os imóveis detidos na corporação são usados para gerar renda passiva). Isto provavelmente seria uma PFIC, porque pelo menos 50% dos ativos estão sendo usados para gerar renda passiva.

Threshold for Reporting PFIC

Back em 2012, as regras mudaram e todas as PFICs têm que ser relatadas a cada ano quando o requisito do limiar for cumprido – se alguma renda foi ou não distribuída. Existem requisitos mínimos, que variam dependendo se a pessoa está preenchendo os requisitos de solteiro ou casado separadamente ou em conjunto.

A pessoa que está solteira ou casada preenchendo separadamente tem que preencher o formulário 8621 em qualquer ano que o seu número total de PFICs exceda $25.000. Portanto, se você tiver um PFIC de $50.000 ou oito PFICs de $5.000 cada, estes preencheriam os requisitos de qualquer uma das alternativas e todos os PFICs teriam que ser reportados.

Mas, por exemplo, se uma pessoa tivesse apenas um PFIC e este valesse apenas $19.000, então, geralmente, a menos que houvesse distribuições, ele não teria que ser reportado.

O mesmo conceito vale para indivíduos que apresentam um pedido de casamento em conjunto, se combinados tiverem mais de $50.000 em propriedade de PFIC

6-Passos Guia do 8621 Relatório

Desenvolvemos um guia introdutório para complementar o Formulário 8621 Instruções.

Passo 1: Quantos PFICs Você Tem?

Determine o número total de PFICs e qual é o valor total no ano. Você está autorizado a usar qualquer taxa de câmbio razoável, mas a maioria das pessoas usa ou as taxas de câmbio publicadas do Departamento do Tesouro ou as taxas de câmbio publicadas do IRS – ambas disponíveis online.

Passo 2: Determine os valores PFIC

Confirme que você excedeu os requisitos mínimos para arquivar. Se você estiver abaixo do limiar requerido para arquivar, então confirme que você não recebeu nenhuma distribuição da PFIC. Se recebeu as distribuições, então tem de preencher o formulário, independentemente de estar abaixo dos 25.000 dólares ou conjuntamente abaixo do limiar de 50.000 dólares.

Passo 3: Informações Básicas do Filer

Completar a parte superior da página 1, que solicita informações básicas como, por exemplo

• Nome do Acionista
• Endereço
• Ano de preenchimento do Acionista
• Tipo do Acionista
• Nome e endereço da PFIC

Passo 4: Resumindo a PFIC

O próximo passo fica um pouco mais complicado. A pessoa é obrigada a fornecer um resumo básico das informações anuais exigidas no formulário 8621. Isso normalmente inclui:

• Descrevendo cada classe de ações detidas pelo acionista
• a data em que as ações foram adquiridas durante o ano tributável
• o número de ações possuídas no final do ano
• o valor das ações
• e se houve alguma distribuição em excesso ou ganho

Passo 5: O que é uma distribuição em excesso?

Em um artigo anterior, detalhamos a Distribuição em Excesso para os nossos leitores. Essencialmente, mesmo que uma pessoa fique abaixo do limite de $25.000/$50.000 de relatórios PFIC, se houvesse qualquer “Excesso de Distribuição” o contribuinte ainda teria que relatar o PFIC.

Aqui está uma exceção do artigo:

Vamos levar Mateus. Matthew é originalmente da Índia, mas agora reside nos Estados Unidos. Com a ajuda de seu pai de volta à Índia, Matthew investiu 200.000 dólares em fundos mútuos estrangeiros. Por muitos anos, não houve distribuições como dividendos ou juros do fundo mútuo estrangeiro. Além disso, Matthew não vendeu nenhuma ação do fundo e nunca fez nenhuma eleição fiscal nos EUA.

Pré-avante para cinco anos depois e Matthew recebeu uma grande distribuição. Foi uma distribuição de dividendos de $20.000, e a primeira e única distribuição que ele recebeu do fundo mútuo estrangeiro.

O que se segue é uma análise detalhada da análise fiscal para esta distribuição:

O que é uma distribuição em excesso?

Uma distribuição em excesso é o catalisador que desencadeia esta complexa análise fiscal. Essencialmente, uma distribuição em excesso é uma distribuição no ano corrente, que excede 125% da média dos três anos anteriores. Neste cenário particular, não houve distribuições anteriores e este não é o primeiro ano do investimento, portanto é uma distribuição em excesso.

É uma distribuição em excesso?

Sim. Mesmo que esta tenha sido a primeira distribuição do fundo mútuo estrangeiro, não é o primeiro ano do investimento (no qual não pode haver uma distribuição em excesso porque não está em “excesso” de nenhuma distribuição do ano anterior).

Como analisar a distribuição para fins fiscais?

Felizmente, você sabe que vai ser difícil quando programas como o TurboTax nem sequer traz o formulário, o seu CPA nunca ouviu falar do formulário, e as próprias instruções dizem-lhe para basicamente usar uma declaração separada para determinar a obrigação fiscal anual para anos anteriores e literalmente bloquear a secção do próprio formulário 8621. Veja abaixo para uma análise numérica.

Porquê o Imposto Adicional?

O IRS quer o reembolso do tempo em que o seu Fundo de Investimento Estrangeiro esteve no estrangeiro e a crescer – mas não sendo tributado. Se o investimento tivesse sido em um fundo mútuo americano, ele teria sido distribuído anualmente (mesmo que imediatamente reinvestido) e você teria sido tributado (embora com uma taxa de imposto mais baixa). Esta é a oportunidade do IRS de recuperar esse dinheiro de você.

Soa mal…

É. O IRS vai tributá-lo por cada ano em que você teve o investimento e o IRS vai tributá-lo com a maior taxa de imposto de renda comum disponível em cada ano para a parte dos ganhos do investimento alocada para esse ano (mesmo que você não esteja no escalão de imposto mais alto). Além disso, o IRS vai tratar dos juros para as alocações não pagas que você não pagou atempadamente, de acordo com o montante de imposto atribuído para cada ano fiscal do montante total de imposto, mesmo que o montante de imposto só está a ser determinado pela primeira vez agora com esta distribuição inicial…simples, certo?

Clique aqui para ser levado ao artigo completo.

Passo 6: Então, você quer fazer uma eleição tardia

Fazer uma eleição tardia é muito difícil. Na verdade, é quase impossível por causa dos requisitos mínimos que uma pessoa tem de mostrar. Dito isto, os fatos e circunstâncias de cada indivíduo são diferentes e às vezes uma pessoa, por exemplo, pode ter confiado em um profissional que lhe disse que não se qualificava como PFIC. Anos mais tarde, eles podem vir a saber que eles se qualificaram e, portanto, podem ser capazes de fazer a eleição tardia.

Para a maioria dos indivíduos, a fim de fazer a eleição tardia, eles terão que entrar no tradicional OVDP (presumindo que eles têm renda estrangeira não revelada, ativos, investimentos, etc.).

Nunca preencheram o formulário – Offshore Voluntary Disclosure

Se você nunca preencheu este formulário anteriormente, então você está fora de conformidade. Além disso, é provável que existam outros formulários que você não tenha arquivado também. Muitos destes outros formulários acarretam multas e penalidades muito pesadas por não os denunciar.

Se uma pessoa quiser entrar em conformidade e estiver considerando fazer uma eleição tardia, ela quase sempre teria que se submeter ao tradicional OVDP (a partir de novembro de 2017, o Programa Simplificado não permite que uma pessoa faça uma PFIC tardia).

O que você pode fazer?

Presumindo que o dinheiro era de fontes legais, suas melhores opções são ou o Programa de Divulgação Voluntária Tradicional do IRS, ou um dos Programas Simplificados de Divulgação Offshore.

Conformidade com o IRS

Se você está procurando entrar em conformidade com um 8621 arquivado tardiamente, há poucas alternativas diferentes.

As alternativas dependerão se o formulário 8621 é uma questão isolada, se há também outras contas estrangeiras não reportadas, renda, etc. no qual a pessoa pode considerar uma aplicação simplificada ao invés de uma submissão de causa razoável (presumindo, é claro, que o indivíduo não foi voluntário e/ou teve causa razoável), a quantidade de presentes não relatados, herança ou distribuição de confiança, etc.

Tipicamente, a melhor opção pode ser você entrar nos Programas Voluntários de Divulgação Offshore do IRS aprovados.

Dobradura & Ouro: Sobre Nosso Escritório de Direito Tributário Internacional

Golding & Golding é especializado exclusivamente em impostos internacionais, e especificamente em divulgação offshore do IRS.

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