A saját tőke és az eredménytartalék fogalmait a vállalkozás tulajdonjogának bemutatására használják, és a vállalkozások különböző formáihoz kapcsolódhatnak. A saját tőke egy olyan számlakategória, amely az üzleti tulajdonosnak a vállalatból való részesedését képviseli, az eredménytartalék pedig a vállalatokra vonatkozik.
Hogyan működik a saját tőke
A saját tőke teljes egészében az üzleti tulajdonosé egy olyan egyszerű vállalkozásban, mint az egyéni vállalkozás, mivel ennek az üzleti formának csak egyetlen tulajdonosa van, A társulások és az LLC-k tulajdonosaié a tulajdonosok megállapodása szerint. Például egy két személyből álló partnerségben a tulajdonjogot 50/50 arányban vagy a társasági szerződésben meghatározott más százalékos arányban oszthatják meg.
A mérlegben három kategória képviseli a vállalkozás pénzügyi helyzetét számviteli szempontból: eszközök, kötelezettségek és saját tőke. Az egyes kategóriák alatt különböző számlák vannak, mint például a “készpénz” az eszközökre, a “készletek” az eszközökre, és a kötelezettségek olyan dolgokra, mint az adók, a jelzálog vagy más adósságok. Az egyes tulajdonosok egymás saját tőkéje egy tőkeszámlán jelenik meg a saját tőke kategóriája alatt.
Minden vállalkozási forma (egyéni vállalkozások, társas vállalkozások és társaságok) használja a saját tőkét, de csak az egyéni vállalkozások nevezik a mérlegszámlát “saját tőkének”. A partnerek a “partnerek saját tőkéje” kifejezést használják, a társaságok pedig az “eredménytartalék” kifejezést.
A számviteli alapegyenlet
A számviteli alapegyenlet a következő: Eszközök = kötelezettségek + saját tőke.
Más szóval, a vállalkozás eszközeinek értéke egyenlő azzal, amivel a vállalkozás tartozik másoknak (kötelezettségek), plusz amivel a tulajdonosok rendelkeznek (saját tőke).
Másképpen kifejezve:
A saját tőke négyféleképpen növekedhet vagy csökkenhet.
- Növekszik, ha a tulajdonos befektet a vállalkozásba. Azért nevezik tőke-hozzájárulásnak, mert a tulajdonos tőkét (pénzt vagy tulajdont) tesz az üzleti egyenletbe.
- Növekedhet, ha a vállalatnak nyeresége van, ha a bevétel nagyobb, mint a kiadás. A nyereség a vállalatba kerül, amelyet az adósságok törlesztésére és a tulajdonosi tőke növelésére használnak fel.
- Ez csökkenhet, ha a tulajdonos pénzt vesz ki a vállalkozásból, például hitelfelvétellel.
- Ez akkor is csökkenhet, ha a kiadások nagyobbak, mint a bevételek (a vállalkozás veszteséges).
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 1000 dollárnyi eszközzel nyitja meg kapuit, beleértve készpénzt, készleteket és néhány berendezést. Az üzlettulajdonos 200 dollárt saját pénzéből tett bele, a többi 800 dollárt pedig a helyi banktól vette kölcsön. A kezdeti számviteli egyenlet tehát így nézne ki:
Vagyon 1000 dollár = Kötelezettségek 800 dollár + Saját tőke 200 dollár
Ez így is nézhetne ki:
Tulajdonosi tőke $200 = Eszközök $1,000 – Kötelezettségek $800
Tegyük fel, hogy az első év végén a vállalkozás 500 $ nyereséget mutat. Ez megnöveli a tulajdonosi saját tőkét és a vállalkozás rendelkezésére álló készpénzt ezzel az összeggel. A nyereséget a vállalkozás eredménykimutatásában számoljuk ki, amely a bevételeket vagy bevételeket és a kiadásokat sorolja fel.
Most az egyenlet a következő:
Tulajdonosi tőke 700 $ = Eszközök 1500 $ – Kötelezettségek 800 $.
De mi van akkor, ha a tulajdonos az év során 300 $-t vett ki a vállalkozásból hitelfelvételként? Az igénybevétel csökkenti a tulajdonos tőkeszámláját és a saját tőkét, így most az egyenlet a következő:
Tulajdonosi saját tőke $400 = Eszközök $1,200 – Kötelezettségek $800.
Memlékezzünk, hogy a tulajdonosi saját tőke egy kategória. Egy egyéni vállalkozó esetében a számla egy tőkeszámla, amely a tulajdonosi befektetésekből származó saját tőke nettó összegét mutatja. Ez a számla tükrözi a nettó nyereséget vagy veszteséget is az időszak végén.
Hogyan működik a felhalmozott eredmény
A felhalmozott eredmény az a vállalati jövedelem vagy nyereség, amelyet nem fizetnek ki osztalékként. Vagyis ez az a pénz, amelyet visszatartanak vagy a vállalat számláin tartanak.
Az eredménytartalékot könnyen megérthetjük úgy, hogy ez ugyanaz a fogalom, mint a saját tőke, csakhogy ez inkább a vállalatokra vonatkozik, mint az egyéni vállalkozásokra vagy más vállalkozási típusokra. A nettó nyereség a vállalkozás indulása óta felhalmozott jövedelem vagy veszteség, amelyet nem osztottak ki osztalék formájában a részvényesek között.
Vállalati nettó nyereség = halmozott nettó nyereség – halmozott veszteség – bejelentett osztalék.
A felhalmozott eredménykimutatás megmutatja, hogy a vállalatnak több nettó nyeresége volt-e, mint a bejelentett osztalék.
A testületi nyereséget megtartják vagy visszatartják, és nem fizetik ki közvetlenül a tulajdonosoknak, míg az egyéni vállalkozásnál a nyereség azonnal a vállalkozás tulajdonosa rendelkezésére áll, kivéve, ha a tulajdonos úgy dönt, hogy a pénzt a vállalkozásban tartja.
Társas vállalkozások, LLC-k és S Corporation tulajdonosok
A társas vállalkozások tulajdonjoga hasonlóan működik, mint az egyéni vállalkozás tulajdonjoga. A partnerek kezdetben vagy csatlakozásukkor meghatározott összegekkel járulnak hozzá a vállalkozáshoz. Minden partner részesedik az üzleti nyereségből, vagy az üzleti veszteségből az adott partner részesedésének arányában, a partnerségi megállapodásban meghatározottak szerint. A partnerek pénzt vehetnek ki a partnerségből a felosztási részesedési számlájukról.
A korlátolt felelősségű társaságok (LLC-k) tulajdonosai is rendelkeznek tőkeszámlákkal és saját tőkével. A tulajdonosok pénzt vesznek ki a vállalkozásból a tőkeszámlájukról.
Tulajdonosi tőke vs. eredménytartalék és az iparűzési adók
A társaságok kivételével minden vállalkozástípus adót fizet a vállalkozásból származó, az iparűzési adóbevallásban kiszámított nettó jövedelem után. A tulajdonosok nem fizetnek adót a saját tőke számlájukról kivett összegek után.
Itt egy példa: Jake egyéni vállalkozása 25 000 dolláros nettó jövedelemmel rendelkezett az évben, és 12 000 dollárt vett ki hitelfelvételként. A 25 000 dollár után kell adót fizetnie, nem a 12 000 dollár után.
A társaság az éves nettó jövedelem (nyereség mínusz levonások, jóváírások stb.) után fizet adót, nem pedig az eredménytartalék után. A társaság tulajdonosai (részvényesek) az általuk kapott osztalék után fizetnek adót, nem pedig a társaság visszatartott nyeresége után.