Een eenpersoons LLC (SMLLC) heeft de structuur en aansprakelijkheidsbescherming van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC), maar kan inkomstenbelastingen betalen als een eenmanszaak. Deze fiscale structuur wordt een niet-gereguleerde entiteit genoemd. De SMLLC is een unieke hybride in de wereld van bedrijfstypen.
Er kan enige verwarring bestaan over hoe de SMLLC arbeidsbelastingen betaalt – de belastingen die worden ingehouden op het loon van werknemers. Specifiek is de vraag welk werkgeversidentificatienummer de SMLLC voor dit doel moet gebruiken.
SMLLC’s als werkgevers en belastingbetalers
Single-Member LLC’s hebben het voordeel dat ze in een specifieke bedrijfsvorm van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid zijn. Deze structuur zorgt voor de scheiding van de bedrijfseigenaar voor juridische en aansprakelijkheidsdoeleinden. Het SMLLC-lid dient echter inkomstenbelastingen in zoals een eenmanszaak.
Omdat een eenpersoons LLC voor belastingdoeleinden als een entiteit buiten beschouwing wordt gelaten, bestaat er verwarring over hoe ze arbeidsbelasting betalen. In wezen zijn zij zowel de werkgever als de werknemer. Is het lid verantwoordelijk voor de betaling van deze belastingen via het sofi-nummer van de eigenaar, of betaalt het bedrijf deze belastingen via het werkgeversidentificatienummer (EIN) van de bedrijfsentiteit?
De IRS zegt dat een eenpersoons LLC die voor belastingdoeleinden een buiten beschouwing gelaten entiteit is, wordt behandeld als een afzonderlijke entiteit voor de toepassing van de arbeidsbelasting en bepaalde accijnzen. Dit betekent dat de SMlLC haar naam en werkgevers-ID moet gebruiken voor de aangifte en betaling van loonbelasting.
Werkgeversidentificatienummer – EIN
Een EIN – ook bekend als federaal werkgeversidentificatienummer (FEIN) – is een uniek werkgeversidentificatienummer dat door de Internal Revenue Service (IRS) aan het bedrijf wordt gegeven. Het wordt gebruikt voor belastingdoeleinden voor bedrijven die werknemers in dienst hebben, maar ook voor andere identificatiedoeleinden, zoals het verkrijgen van een kredietlijn. Een EIN kan ook nodig zijn voor het openen van een zakelijke bankrekening.
Het probleem komt met het concept van het nodig hebben van een EIN. Bedrijven hebben EIN’s nodig om twee redenen:
- Omdat ze werknemers hebben en arbeidsbelasting betalen
- Voor registratie en om te laten zien dat ze een legitiem bedrijf zijn bij banken en andere bedrijven
Een eenpersoons LLC heeft een EIN nodig, net als alle zakelijke entiteiten. Als de SMLLC werknemers heeft, zal het bedrijf twee identificatienummers hebben. Het ene is voor de single member-eigenaar en het andere is voor de SMLLC entiteit. De IRS waarschuwt:
Deze nummers mogen niet door elkaar worden gebruikt. Als u dat wel doet, kan dat leiden tot ingewikkelde problemen die de middelen van de belastingbetaler, de beroepsbeoefenaar en de IRS kunnen vereisen om ze te corrigeren.
Filing as a Disregarded Entity or a Corporation
De IRS heeft besloten dat een SMLLC ervoor kan kiezen om te worden behandeld als een niet-gereguleerde entiteit of als een corporation. Als een buiten beschouwing gelaten entiteit betaalt de eigenaar met één lid belastingen en rapporteert hij activiteiten op de federale aangifte van de eigenaar als eenmanszaak. Deze rapportage omvat het gebruik van formulier 1040, schema C, schema E en schema F.
In dit geval, als de SMLLC werknemers heeft, heeft het bedrijf twee opties voor het melden en betalen van arbeidsbelasting:
- Gebruik de naam en het werkgeversidentificatienummer (EIN) toegewezen aan de LLC, of
- Gebruik de naam en het EIN van de eenhoofdige eigenaar.
Een eenpersoons LLC die een “non-regarded entity” is, geen werknemers heeft en geen accijnzen hoeft te betalen, heeft geen EIN nodig. Het moet de naam en het Taxpayer Identifier Number (TIN) van de eigenaar van het eenpersoonsvennootschap gebruiken voor federale belastingdoeleinden. Het TIN is als een sofi-nummer, maar wordt afgegeven aan de bedrijfsentiteit en niet aan een individu.
Update over IRS-regelgeving
Na 1 januari 2009 zijn eerdere IRS-voorschriften achterhaald en heeft de IRS verklaard dat eenpersoons LLC’s verantwoordelijk zullen zijn voor het innen, rapporteren en betalen van de belastingverplichtingen over de werkgelegenheid met behulp van de naam en EIN die aan de LLC zijn toegewezen.
De IRS heeft geprobeerd te verduidelijken hoe een eenpersoonsvennootschap met beperkte aansprakelijkheid arbeidsbelastingen betaalt (federale inkomstenbelastinginhouding, FICA-belastingen en federale werkloosheidsbelastingen).
Wie heeft de verantwoordelijkheid voor het betalen van arbeidsbelastingen?
De IRS zegt:
Zelfs als de loonbelastingverplichtingen worden gerapporteerd met gebruikmaking van de naam en het federale werkgeversidentificatienummer (EIN) van de SMLLC, blijft de vennoot-eigenaar uiteindelijk verantwoordelijk voor het innen, rapporteren en betalen van de loonbelasting.