Un SRL cu un singur membru (SMLLC) are structura și protecția de răspundere a unei societăți cu răspundere limitată (LLC), dar poate plăti impozitul pe venit ca un întreprinzător individual. Această structură de impozitare se numește entitate neinfluențată. SMLLC este un hibrid unic în lumea tipurilor de afaceri.
Poate exista o anumită confuzie cu privire la modul în care SMLLC plătește impozitele pe muncă – impozitele reținute din salariul angajaților. În mod specific, întrebarea este care este numărul de identificare a angajatorului pe care SMLLC ar trebui să îl folosească în acest scop.
SMLLC-urile ca angajatori și contribuabili
Single-Member LLCs au avantajul de a fi într-o formă de afaceri specifică societății cu răspundere limitată. Această structură permite separarea proprietarului afacerii în scopuri juridice și de răspundere. Cu toate acestea, membrul SMLLC depune impozitul pe venit ca un întreprinzător individual.
Pentru că un SRL cu un singur membru nu este luat în considerare ca entitate în scopuri fiscale, există o confuzie cu privire la modul în care acestea plătesc impozitul pe muncă. În esență, ei sunt atât angajatorul, cât și angajatul. Membrul este responsabil pentru plata acestor impozite prin intermediul numărului de asigurare socială al proprietarului sau afacerea plătește aceste impozite prin intermediul numărului de identificare a angajatorului (EIN) al entității comerciale?
SIR spune că un SRL cu un singur membru care nu este luat în considerare ca entitate în scopuri fiscale este tratat ca o entitate separată în ceea ce privește impozitul pe muncă și anumite accize. Acest lucru înseamnă că SMlLC este obligată să își folosească numele și ID-ul de angajator pentru raportarea și plata impozitului pe muncă.
Numărul de identificare a angajatorului – EIN
Un EIN – cunoscut și sub numele de număr federal de identificare a angajatorului (FEIN) – este un număr unic de identificare a angajatorului atribuit întreprinderii de către Internal Revenue Service (IRS). Acesta este utilizat în scopuri fiscale pentru întreprinderile care au angajați, precum și în alte scopuri de identificare, cum ar fi obținerea unei linii de credit. Un EIN poate fi, de asemenea, necesar pentru deschiderea unui cont bancar de afaceri.
Problema vine odată cu conceptul de a avea nevoie de un EIN. Întreprinderile au nevoie de EIN din două motive:
- Pentru că au angajați și plătesc impozite pe muncă
- Pentru înregistrare și pentru a arăta că sunt o afacere legitimă în fața băncilor și a altor întreprinderi
Un SRL cu un singur membru are nevoie de un EIN, la fel ca toate entitățile comerciale. În cazul în care SMLLC are angajați, firma va avea două numere de identificare. Unul este pentru membrul unic-proprietar, iar celălalt este pentru entitatea SMLLC. IRS avertizează:
Aceste numere nu ar trebui să fie utilizate interschimbabil. Dacă se procedează astfel, vor apărea probleme complicate care ar putea necesita resursele contribuabilului, ale practicianului și ale IRS pentru a fi corectate.
Depunerea ca entitate ignorată sau ca societate
IRS a decis că o SMLLC poate alege să fie tratată fie ca o entitate ignorată, fie ca o societate. În calitate de entitate ignorată, proprietarul cu un singur membru plătește impozite și raportează activitatea în declarația federală a proprietarului ca o întreprindere individuală. Această raportare include utilizarea Formularului 1040, Schedule C, Schedule E și Schedule F.
În acest caz, dacă SMLLC are angajați, întreprinderea are două opțiuni pentru raportarea și plata impozitelor pe muncă:
- Utilizarea numelui și a numărului de identificare a angajatorului (EIN) atribuit LLC sau
- Utilizarea numelui și a EIN-ului proprietarului cu un singur membru.
Un SRL cu un singur asociat care este o entitate ignorată care nu are angajați și nu are o obligație de plată a accizelor nu are nevoie de un EIN. Aceasta ar trebui să utilizeze numele și numărul de identificare a contribuabilului (TIN) al proprietarului asociat unic în scopuri fiscale federale. TIN-ul este ca un număr de securitate socială, dar este emis pentru entitatea comercială și nu pentru o persoană fizică.
Actualizare privind reglementările IRS
După 1 ianuarie 2009, reglementările anterioare ale IRS au devenit caduce, iar IRS a declarat că SRL-urile cu un singur membru vor fi responsabile pentru colectarea, raportarea și plata obligațiilor fiscale privind impozitul pe muncă folosind numele și EIN-ul atribuit SRL-ului.
IRS a încercat să clarifice modul în care o societate cu răspundere limitată cu un singur membru plătește impozitele pe muncă (reținerea la sursă a impozitului federal pe venit, impozitele FICA și impozitele federale pe șomaj).
Cine are responsabilitatea de a plăti impozitele pe muncă?
IRS spune:
Inclusiv dacă obligațiile privind impozitul pe muncă sunt raportate folosind numele SMLLC și numărul federal de identificare a angajatorului (EIN), proprietarul asociat unic păstrează responsabilitatea finală pentru colectarea, raportarea și plata impozitelor pe muncă.