Free Press

Formularul 8621

Formularul 8621: IRS solicită proprietarilor americani ai unei PFIC să raporteze proprietatea asupra societăților lor de investiții străine pasive pe formularul 8621. Printre exemplele obișnuite se numără fondurile mutuale și societățile holding străine. În ultimii ani, IRS a sporit în mod agresiv aplicarea legii privind raportarea offshore. În general, Internal Revenue Service solicită proprietarilor de conturi, active, investiții și venituri offshore să raporteze anual pe diverse formulare diferite. Formularul 8621 este una dintre cele mai dificile declarații de informații internaționale. Această dificultate este agravată atunci când un declarant are, de asemenea, distribuții în exces. În cazul în care contribuabilul nu depune formularele, IRS poate emite diverse amenzi și penalități. Aceste penalități pot fi atenuate cu ajutorul programelor de amnistie fiscală ale IRS, denumite în mod colectiv dezvăluiri voluntare.

O PFIC este o Companie de Investiții Străine Pasive, ceea ce nu înseamnă prea multe pentru dumneavoastră în afara faptului că, dacă aveți o PFIC și îndepliniți cerința de prag, trebuie să o raportați.

IRS Formularul 8621 Cerințe de depunere a formularului 8621

Formularul 8621 se numește, din punct de vedere tehnic, „Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund” (Declarație informativă de către un acționar al unei societăți de investiții străine pasive sau al unui fond de alegere calificat) și este utilizat în situațiile în care o persoană are o PFIC (Passive Foreign Investment Company).

Neprezentarea acestui formular poate atrage una dintre cele mai dure sancțiuni posibile – o declarație fiscală incompletă, ceea ce înseamnă că IRS ar putea, practic, să auditeze declarația pentru totdeauna. Acest lucru face ca declarația dumneavoastră să fie supusă unui număr de sancțiuni diferite.

Așa cum vă puteți imagina, există o complexitate majoră cu formularul 8621. Acesta nu este un ghid și vă recomandăm cu tărie să nu vă bazați pe el pentru a vă pregăti propriul formular (a se citi: este unul dintre acele formulare în care ar trebui să fie pregătit de un practician fiscal).

Investiții străine raportate în Formularul 8621

O societate străină este o PFIC dacă îndeplinește fie testul privind venitul, fie testul privind activele descris mai jos:

Testul privind venitul

75% sau mai mult din venitul brut al societății pentru anul său impozabil este venit pasiv (așa cum este definit în secțiunea 1297(b)).

Exemplu: Dacă aveți o corporație străină care își obține toate veniturile din investiții, cum ar fi investițiile în acțiuni, titluri de valoare, ETF-uri etc., iar veniturile sunt toate generate ca urmare a mijloacelor pasive, atunci aceasta ar fi considerată o PFIC în cadrul impozitului pe venit. Spre deosebire de aceasta, dacă dețineți propria firmă de consultanță, care este o corporație, și obțineți toate veniturile datorită abilităților dumneavoastră de consultanță, atunci obțineți un „venit câștigat” și ați putea probabil să evitați calificativul de PFIC – în absența altor fapte.

Testul activelor

Cel puțin 50% din procentul mediu al activelor [determinat în conformitate cu secțiunea 1297(e)] deținute de corporația străină în timpul anului impozabil sunt active care produc venituri pasive sau care sunt deținute pentru producerea de venituri pasive.

Exemplu: Aveți o corporație străină care nu face mai mult decât să dețină bunuri imobiliare străine care generează venituri pasive. Venitul din închiriere este un venit pasiv, iar activele din cadrul corporației care generează venituri pasive reprezintă cel puțin 50% din active (în acest exemplu, toate bunurile imobiliare deținute în cadrul corporației sunt utilizate pentru a genera venituri pasive). Aceasta ar fi probabil o PFIC, deoarece cel puțin 50% din active sunt utilizate pentru a genera venituri pasive.

Semnalul pentru raportarea PFIC

În 2012, regulile s-au schimbat și toate PFIC-urile trebuie să fie raportate în fiecare an când este îndeplinită cerința de prag – indiferent dacă a fost sau nu distribuit vreun venit. Există cerințe privind pragul minim, care vor varia în funcție de faptul că persoana este singură sau căsătorită care depune separat față de cea care depune în comun.

Persoana care este singură sau căsătorită care depune separat trebuie să depună formularul 8621 în orice an în care numărul total al PFIC-urilor sale depășește 25.000 de dolari. Prin urmare, dacă aveți un PFIC în valoare de 50.000 de dolari sau opt PFIC-uri în valoare de 5.000 de dolari fiecare, acestea ar îndeplini cerințele de prag în oricare dintre variante și toate PFIC-urile ar trebui să fie raportate.

Dar, de exemplu, dacă o persoană are un singur PFIC și acesta valorează doar 19.000 de dolari, atunci, în general, cu excepția cazului în care au existat distribuții, este posibil să nu trebuiască să fie raportat.

Același concept este valabil și pentru persoanele fizice care depun declarații de căsătorie în comun, dacă împreună au mai mult de 50.000 de dolari în proprietate PFIC

Ghid în 6 pași pentru raportarea 8621

Am elaborat un ghid introductiv pentru a completa Instrucțiunile Formularului 8621.

Pasul 1: Câte PFIC-uri aveți?

Determinați numărul total de PFIC-uri și care este valoarea totală a acestora în anul respectiv. Vi se permite să folosiți orice curs de schimb rezonabil, dar cei mai mulți oameni folosesc fie cursurile de schimb publicate de Departamentul Trezoreriei, fie cursurile de schimb publicate de IRS – ambele disponibile online.

Pasul 2: Determinați valorile PFIC

Confirmați că depășiți cerințele de prag pentru depunerea declarației. Dacă vă aflați sub cerințele de prag pentru depunere, atunci confirmați că nu ați primit nicio distribuire de la PFIC. Dacă ați primit distribuțiile, atunci trebuie să depuneți formularul indiferent dacă vă aflați sub pragul de 25.000 USD sau împreună sub pragul de 50.000 USD.

Pasul 3: Informații de bază ale declarantului

Completați partea de sus a paginii 1, în care se cer informații de bază, cum ar fi:

• Numele acționarului
• Adresa
• Anul de depunere al acționarului
• Tipul de acționar
• Numele și adresa PFIC

Etapa 4: Rezumatul PFIC

Etapa următoare devine puțin mai complicată. Persoana trebuie să furnizeze un rezumat de bază al informațiilor anuale solicitate în formularul 8621. Acesta include de obicei:

• Descrierea fiecărei clase de acțiuni deținute de acționar
• data la care acțiunile au fost achiziționate în timpul anului impozabil
• numărul de acțiuni deținute la sfârșitul anului
• valoarea acțiunilor
• și dacă au existat distribuții în exces sau câștiguri

Etapa 5: Ce este o distribuție în exces?

Într-un articol anterior, am detaliat distribuția în exces pentru cititorii noștri. În esență, chiar dacă o persoană se situează sub pragul de raportare PFIC de 25.000$/50.000$, dacă ar exista „Distribuții în exces”, contribuabilul tot ar trebui să raporteze PFIC.

Iată o excepție din articol:

Să-l luăm pe Matthew. Matthew este originar din India, dar acum locuiește în Statele Unite. Cu ajutorul tatălui său rămas în India, Matthew a investit 200.000 de dolari în fonduri mutuale străine. Timp de mai mulți ani, nu au existat distribuiri, cum ar fi dividende sau dobânzi, de la fondul mutual străin. În plus, Matthew nu a vândut nicio acțiune a fondului și nu a făcut niciodată alegeri fiscale în SUA.

Avansați până cinci ani mai târziu și Matthew a primit o distribuție mare. A fost o distribuție de dividende de 20.000 de dolari și a fost prima și singura distribuție pe care a primit-o de la fondul mutual străin.

În cele ce urmează este o defalcare a analizei fiscale pentru această distribuție:

Ce este o distribuție în exces?

O distribuție în exces este catalizatorul care declanșează această analiză fiscală complexă. În esență, o distribuție în exces este o distribuție în anul curent, care depășește 125% din media celor trei ani anteriori. În acest scenariu particular, nu au existat distribuții anterioare și acesta nu este primul an al investiției, prin urmare, este o distribuție în exces.

Este o distribuție în exces?

Da. Chiar dacă aceasta a fost prima distribuție de la fondul mutual străin, nu este primul an al investiției (în care nu poate exista o distribuție în exces, deoarece nu este în „exces” față de nicio distribuție din anii anteriori).

Cum analizez distribuția în scopuri fiscale?

Din păcate, știți că va fi dificil atunci când programe precum TurboTax nici măcar nu au acest formular, contabilul dumneavoastră nu a auzit niciodată de acest formular, iar instrucțiunile în sine vă spun să folosiți practic o declarație separată pentru a determina obligațiile fiscale anuale pentru anii anteriori și să blocați literalmente secțiunea din formularul 8621 în sine. A se vedea mai jos pentru o analiză numerică.

De ce impozitul suplimentar?

Serviciul fiscal vrea să se răzbune pentru perioada în care fondul dvs. mutual străin a stat în străinătate și a crescut – dar nu a fost impozitat. Dacă investiția ar fi fost într-un fond mutual din SUA, aceasta ar fi fost distribuită anual (chiar dacă ar fi fost reinvestită imediat) și ați fi fost impozitat (deși la o rată de impozitare mai mică). Aceasta este oportunitatea fiscului de a recupera acei bani de la dumneavoastră.

Sună rău…

Este. Fiscul vă va impozita pentru fiecare an în care ați deținut investiția, iar Fiscul vă va impozita cu cea mai mare rată de impozitare obișnuită a venitului disponibilă în fiecare an pentru partea din câștigurile investiției alocate pentru anul respectiv (chiar dacă nu vă aflați în cea mai mare tranșă de impozitare). În plus, Fiscul va adăuga dobânzi pentru alocările neplătite pe care nu le-ați plătit la timp, în funcție de valoarea impozitului alocat pentru fiecare an fiscal din valoarea totală a impozitului, chiar dacă valoarea impozitului este determinată pentru prima dată doar acum, odată cu această distribuție inițială… simplu, nu?

Click aici pentru a accesa articolul complet.

Pasul 6: Deci, doriți să faceți o alegere târzie

Facerea unei alegeri târzii este foarte dificilă. De fapt, este aproape imposibil din cauza cerințelor de prag pe care o persoană trebuie să le prezinte. Acestea fiind spuse, faptele și circumstanțele fiecărei persoane sunt diferite și, uneori, o persoană, de exemplu, s-ar putea să se fi bazat pe un profesionist care i-a spus că nu se califică drept PFIC. Ani mai târziu, s-ar putea să ajungă să afle că s-a calificat și, prin urmare, ar putea fi în măsură să facă alegerea târzie.

Pentru majoritatea persoanelor fizice, pentru a face alegerea târzie, acestea vor trebui să intre în OVDP tradițional (presupunând că au venituri, active, investiții etc. în străinătate nedeclarate).

Nu ați depus niciodată formularul – Offshore Voluntary Disclosure

Dacă nu ați depus niciodată acest formular anterior, atunci nu sunteți în conformitate. În plus, sunt șanse să existe probabil și alte formulare pe care nu le-ați depus. Multe dintre aceste alte formulare sunt însoțite de amenzi și penalități foarte dure pentru nedepunerea lor.

Dacă o persoană dorește să se conformeze și se gândește să facă o alegere târzie, aproape întotdeauna va trebui să se supună OVDP-ului tradițional (începând cu noiembrie 2017, Programul simplificat nu permite unei persoane să facă o PFIC târzie).

Ce puteți face?

Să presupunem că banii proveneau din surse legale, cele mai bune opțiuni sunt fie Programul tradițional de divulgare voluntară al IRS, fie unul dintre Programele simplificate de divulgare offshore.

Căutați să intrați în conformitate cu IRS

Dacă doriți să intrați în conformitate pentru un 8621 depus cu întârziere, există câteva alternative diferite.

Alternativele vor depinde de faptul dacă formularul 8621 este o problemă de sine stătătoare, dacă există și alte conturi străine nedeclarate, venituri etc. în care persoana poate lua în considerare o cerere simplificată în loc de o prezentare a unui motiv rezonabil (presupunând, bineînțeles, că persoana fizică nu a fost intenționată și/sau a avut un motiv rezonabil), valoarea donației, moștenirii sau a distribuției fiduciare nedeclarate etc.

În mod obișnuit, cea mai bună opțiune ar putea fi să intrați în unul dintre programele aprobate de IRS Offshore Voluntary Disclosure Programs.

Golding & Golding: Despre firma noastră de avocatură fiscală internațională

Golding & Golding este specializată exclusiv în fiscalitate internațională și, în special, în divulgarea offshore IRS.

Contactați astăzi firma noastră pentru asistență.

.