En enmans-LLC (SMLLC) har strukturen och ansvarsskyddet hos ett aktiebolag (LLC), men kan betala inkomstskatt som en enskild företagare. Denna skattestruktur kallas för en icke-relevant enhet. SMLLC är en unik hybrid i världen av företagstyper.
Det kan råda viss förvirring om hur SMLLC betalar anställningsskatter – de skatter som innehålls från de anställdas löner. Frågan är särskilt vilket Employer ID Number som SMLLC ska använda för detta ändamål.
SMLLC som arbetsgivare och skattebetalare
Single-Member LLC har fördelen av att vara i en specifik företagsform för aktiebolag med begränsat ansvar. Denna struktur gör det möjligt att separera företagsägaren i juridiskt och ansvarsmässigt hänseende. SMLLC-medlemmen deklarerar dock inkomstskatt som en enskild företagare.
Då ett enmans-LLC inte betraktas som en enhet i skattehänseende finns det förvirring kring hur de betalar anställningsskatt. I huvudsak är de både arbetsgivare och arbetstagare. Är medlemmen ansvarig för att betala dessa skatter genom ägarens socialförsäkringsnummer, eller betalar företaget dessa skatter genom affärsenhetens arbetsgivaridentifikationsnummer (EIN)?
I IRS säger att ett LLC med en enda medlem som inte är en enhet i skattehänseende behandlas som en separat enhet när det gäller anställningsskatt och viss punktskatt. Detta innebär att SMlLC måste använda sitt namn och sitt arbetsgivar-ID för rapportering och betalning av anställningsskatt.
Employer Identification Number – EIN
En EIN – även känd som ett federalt arbetsgivaridentifieringsnummer (FEIN) – är ett unikt arbetsgivaridentifieringsnummer som företaget får av Internal Revenue Service (IRS). Det används för skatteändamål för företag som har anställda samt för andra identifieringsändamål, t.ex. för att få en kreditlina. Ett EIN kan också krävas för att öppna ett bankkonto för företag.
Problemet kommer med konceptet att behöva ett EIN. Företag behöver EIN av två skäl:
- För att de har anställda och betalar arbetsskatt
- För registrering och för att visa att de är ett legitimt företag gentemot banker och andra företag
En Single-member LLC behöver ett EIN, liksom alla företagsenheter. Om SMLLC har anställda kommer företaget att ha två identifieringsnummer. Ett är för ägaren med en enda medlem och det andra är för SMLLC-enheten. IRS varnar:
Dessa nummer bör inte användas synonymt. Om man gör det kommer det att leda till komplicerade problem som kan kräva skattebetalarens, praktikerns och IRS resurser för att rätta till.
Filing as a Disregarded Entity or a Corporation
Institutionen har beslutat att en SMLLC kan välja att behandlas antingen som en disregarded enhet eller som ett bolag. Som en icke-påverkad enhet betalar ägaren med en enda medlem skatt och rapporterar verksamheten i ägarens federala deklaration som en enskild firma. Denna rapportering omfattar användning av formulär 1040, schema C, schema E och schema F.
Om SMLLC har anställda har företaget i detta fall två alternativ för rapportering och betalning av anställningsskatter:
- Användning av det namn och det arbetsgivar-ID-nummer (EIN) som tilldelats LLC, eller
- Användning av den enmansägda ägarens namn och EIN.
Ett LLC med en enda medlem som är en icke-påverkad enhet som inte har några anställda och som inte har någon punktskatteskuld behöver inte ett EIN. Det ska använda namnet och Taxpayer Identifier Number (TIN) för den enmansägda ägaren för federala skatteändamål. TIN är som ett socialförsäkringsnummer men utfärdas till affärsenheten och inte till en enskild person.
Uppdatering av IRS-föreskrifter
Efter den 1 januari 2009 blev tidigare IRS-föreskrifter föråldrade, och IRS har förklarat att LLC med en enda medlem kommer att ansvara för insamling, rapportering och betalning av skatteskyldigheter för anställning med hjälp av det namn och den EIN som tilldelats LLC.
Institutionen (IRS) har försökt klargöra hur ett enmansbolag med begränsat ansvar betalar anställningsskatter (källskatt på federal inkomstskatt, FICA-skatter och federal arbetslöshetsskatt).
Vem har ansvaret för att betala anställningsskatter?
IRS säger:
Även om skyldigheterna i fråga om anställningsskatt rapporteras med hjälp av SMLLC:s namn och federala arbetsgivaridentifikationsnummer (EIN), behåller ägaren med en enda medlem det yttersta ansvaret för att samla in, rapportera och betala över anställningsskatterna.