Direkte materialeomkostningsafvigelse
Det er forskellen mellem den standardomkostning af materiale, der er specificeret for det opnåede output, og den faktiske omkostning af de anvendte materialer. Standardmaterialeomkostningerne beregnes ved at multiplicere standardprisen med standardmængden for den faktiske produktion, og de faktiske omkostninger fremkommer ved at multiplicere den faktiske pris med den faktiske mængde. Formlen er:
= Standardomkostninger for faktisk produktion – faktiske omkostninger eller
DMCV =(Standardpris × standardmængde for faktisk produktion) – (faktisk pris × faktisk mængde)
= (SP × SQ)- (AP × AQ).
Eksempel 1.
Standardomkostningerne for materialer til fremstilling af en enhed af et bestemt produkt anslås som følger:
16 kg råmaterialer @ 1 rs. pr. kg. Ved færdiggørelsen af enheden blev det konstateret, at 20 kg. af råmaterialer til en pris på 1,50 rs. pr. kg. er blevet forbrugt. Beregn materialeomkostningsafvigelse:
DMCV= (SP× SQ) – (AP × AQ)
= (16 × 1) -(20 × 1,50)
= Rs. 14(Uheldig)
Direct Material Price Variance(DMPV)
Det er den del af materialeomkostningsafvigelsen, som skyldes forskellen mellem de specificerede standardpriser og den faktisk betalte pris. Denne afvigelse kan skyldes en række forskellige årsager: prisændringer, ineffektivt indkøb, ikke-købt standardkvalitet af materialer, ikke opnåede gunstige rabatter osv. Formlen er:
Dmpv = faktisk mængde (standardpris – faktisk pris)
Hvis den faktiske pris er højere end standardprisen, vil afvigelsen være negativ, og hvis standardprisen er højere end den faktiske pris, vil det resultere i en gunstig afvigelse.
Eksempel 2.
Brug de oplysninger, der er givet i eksempel 1, og beregn variationen i materialeprisen.
DMPV = AQ (SP – AP)
= 20 (1 -1,50)
= Rs. (10)Ugunstig.
Direct Material Usage Or QuantityVariance (DMUV)
Det er forskellen mellem den specificerede standardmængde og den faktisk anvendte mængde. Denne afvigelse kan opstå på grund af: skødesløs håndtering af materialer, spild, ødelæggelse, tyveri, tyveri, tyveri, ændringer i produktdesign, brug af dårlige materialer, defekt værktøj og udstyr osv. Formlen er:
DMUV = Standardpris (Standardmængde for faktisk produktion – faktisk mængde)
= SP (SQ -AQ).
Eksempel 3.
Brug oplysningerne fra eksempel 1 og beregn variansen i materialeforbruget.
DMUV = SP (SQ – AQ)
= 1 (16 -20)
= Rs. 4(Uheldig)
Note. Summen af materialepris- og brugsafvigelser er lig med materialeomkostningsafvigelsen. Således,
DMCV = DMPV + DMUV
i det eksempel, der er blevet brugt indtil nu, lad os verificere dette:
DMCV =DMPV + DMUV
Rs. 14(A) = Rs. 10 (A) + Rs. 4 (A)
Illustration1.
En produktionsvirksomhed, der har indført standardkalkulation, giver følgende oplysninger.
Løsning:
For en produktion på 70 Rs. kg. af færdige produkter er standardmængden af materiale output 100 kg.
Derfor for en output på 2.10.000 kg., skal standardmængden af inputmateriale være = {100/70 × 2,10,000}= 3,00,000 kg.Den faktiske pris pr. kg. = 2,52,000 / 2,80,000 = 0,90 paise
(a) Varians i materialeforbruget :
= Standardpris (standardmængde – faktisk mængde)
= Rs.1(3,00,000 – 2,80,000) = Rs. 20,000 (Gunstig)
(b) Materialeprisafvigelse :
= FaktiskMængde (Standardpris – Faktisk Pris)
= 2,80,000(1- .90) = Rs. 28.000 (Gunstig)
(c) Materialeomkostningsafvigelse :
= Standardmængde × Standardpris – Faktisk mængde × Faktisk pris
= (3.00.000× 1) – (2.52.000)
= Rs.48.000 (Gunstig)
Verifikation:
Materialeomkostningsafvigelse = materialeprisafvigelse + materialeforbrugsafvigelse.
Rs.48,000 (Gunstig) = Rs.28,000 (Gunstig) +Rs.20,000 (Gunstig).
Illustration 2.
Fra følgende oplysninger beregnes:
ՖՖ Samlet materialeomkostningsafvigelse;
ՖՖՖ Materialeprisafvigelse; og
ՖՖՖ Materialeforbrugsafvigelse.
