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Formular 8621

Formular 8621: Der IRS verlangt von US-Eigentümern einer PFIC, dass sie den Besitz ihrer passiven ausländischen Investmentgesellschaften auf dem Formular 8621 melden. Übliche Beispiele sind ausländische Investmentfonds und Holdinggesellschaften. In den letzten Jahren hat der IRS die Durchsetzung von Offshore-Meldungen aggressiv verstärkt. Im Allgemeinen verlangt der Internal Revenue Service von den Inhabern von Offshore-Konten, -Vermögenswerten, -Investitionen und -Einkommen eine jährliche Berichterstattung auf verschiedenen Formularen. Das Formular 8621 ist eine der schwierigeren internationalen Informationserklärungen. Diese Schwierigkeit wird noch verstärkt, wenn ein Steuerpflichtiger auch überschüssige Ausschüttungen hat. Wenn der Steuerpflichtige die Formulare nicht einreicht, kann das Finanzamt verschiedene Geldstrafen und Bußgelder verhängen. Diese Strafen können durch die Steueramnestieprogramme des IRS, die als freiwillige Offenlegung bezeichnet werden, abgemildert werden.

Eine PFIC ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft, was für Sie nicht viel bedeutet, abgesehen von der Tatsache, dass Sie, wenn Sie eine PFIC haben und den Schwellenwert erfüllen, diese melden müssen.

IRS Form 8621 Filing Requirements

Das Formular 8621 heißt technisch gesehen „Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund“ (Informationserklärung eines Anteilseigners einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft oder eines qualifizierten Wahlfonds) und wird in Situationen verwendet, in denen eine Person eine PFIC (Passive Foreign Investment Company) besitzt.

Das Versäumnis, dieses Formular einzureichen, kann eine der härtesten möglichen Strafen nach sich ziehen – eine unvollständige Steuererklärung, was bedeutet, dass der IRS die Erklärung möglicherweise für immer prüfen könnte. Das bedeutet, dass Ihre Steuererklärung mit einer Reihe verschiedener Strafen belegt werden kann.

Wie Sie sich vorstellen können, ist das Formular 8621 sehr komplex. Dies ist kein Leitfaden, und wir empfehlen Ihnen dringend, sich bei der Erstellung Ihres eigenen Formulars nicht darauf zu verlassen (lesen Sie: es ist eines der Formulare, die Sie von einem Steuerberater erstellen lassen sollten).

Ausländische Investitionen, die auf dem Formular 8621 gemeldet werden

Eine ausländische Kapitalgesellschaft ist eine PFIC, wenn sie entweder den Einkommens- oder den Vermögenstest erfüllt, der im Folgenden beschrieben wird:

Einkommenstest

75% oder mehr des Bruttoeinkommens der Kapitalgesellschaft für ihr Steuerjahr sind passive Einkünfte (wie in Abschnitt 1297(b) definiert).

Beispiel: Wenn Sie eine ausländische Kapitalgesellschaft haben, die ihr gesamtes Einkommen aus Investitionen, wie z.B. Investitionen in Aktien, Wertpapiere, ETF’s, etc. erzielt und das gesamte Einkommen durch passive Mittel generiert wird, dann würde sie im Rahmen der Einkommenssteuer als PFIC gelten. Wenn Sie dagegen eine eigene Beratungsfirma besitzen, die eine Kapitalgesellschaft ist, und Sie alle Einkünfte aufgrund Ihrer Beratungsfähigkeiten erzielen, dann erzielen Sie ein „verdientes Einkommen“ und könnten wahrscheinlich die Bezeichnung PFIC umgehen – sofern keine anderen Fakten vorliegen.

Vermögenstest

Mindestens 50 % des durchschnittlichen Prozentsatzes der von der ausländischen Körperschaft während des Steuerjahres gehaltenen Vermögenswerte (ermittelt nach Abschnitt 1297(e)) sind Vermögenswerte, die passives Einkommen erzeugen oder die zur Erzeugung von passivem Einkommen gehalten werden.

Beispiel: Sie haben eine ausländische Kapitalgesellschaft, die kaum mehr tut, als ausländische Immobilien zu halten, die passive Einkünfte erzeugen. Die Mieteinnahmen sind passive Einkünfte und die Vermögenswerte innerhalb der Gesellschaft, die passive Einkünfte erzielen, machen mindestens 50 % der Vermögenswerte aus (in diesem Beispiel werden alle in der Gesellschaft gehaltenen Immobilien zur Erzielung passiver Einkünfte verwendet). Dies wäre wahrscheinlich eine PFIC, da mindestens 50 % der Vermögenswerte zur Erzielung passiver Einkünfte verwendet werden.

Schwellenwert für die Meldung von PFIC

Im Jahr 2012 haben sich die Regeln geändert und alle PFIC müssen jedes Jahr gemeldet werden, wenn die Schwellenwertanforderung erfüllt ist – unabhängig davon, ob Einkünfte ausgeschüttet wurden oder nicht. Es gibt Mindestanforderungen an die Schwellenwerte, die je nachdem, ob die Person alleinstehend oder verheiratet ist und getrennt oder gemeinsam anmeldet, unterschiedlich sind.

Die Person, die alleinstehend oder verheiratet ist und getrennt anmeldet, muss in jedem Jahr, in dem die Gesamtzahl ihrer PFICs 25.000 USD übersteigt, das Formular 8621 einreichen. Wenn Sie also eine PFIC im Wert von 50.000 $ oder acht PFIC im Wert von jeweils 5.000 $ besitzen, würden diese die Schwellenwerte in beiden Fällen erfüllen, und alle PFIC müssten gemeldet werden.

Wenn eine Person jedoch beispielsweise nur eine PFIC besitzt und diese nur 19.000 $ wert ist, muss sie im Allgemeinen nicht gemeldet werden, es sei denn, es werden Ausschüttungen vorgenommen.

Das gleiche Konzept gilt für verheiratete Personen, die gemeinsam einen Antrag stellen, wenn sie zusammen mehr als 50.000 $ an PFICs besitzen

6-Schritte-Leitfaden für die Meldung von 8621

Wir haben einen einführenden Leitfaden entwickelt, der die Anweisungen zum Formular 8621 ergänzt.

Schritt 1: Wie viele PFICs haben Sie?

Ermitteln Sie die Gesamtzahl der PFICs und den Gesamtwert im Jahr. Sie können jeden angemessenen Wechselkurs verwenden, aber die meisten Leute verwenden entweder die vom Finanzministerium veröffentlichten Wechselkurse oder die vom IRS veröffentlichten Wechselkurse, die beide online verfügbar sind.

Schritt 2: Bestimmen Sie die PFIC-Werte

Überprüfen Sie, ob Sie die Schwellenwerte für die Einreichung überschreiten. Wenn Sie unter den Schwellenwerten für die Einreichung liegen, bestätigen Sie, dass Sie keine Ausschüttungen von der PFIC erhalten haben. Wenn Sie Ausschüttungen erhalten haben, müssen Sie das Formular einreichen, unabhängig davon, ob Sie unter dem Schwellenwert von 25.000 $ oder gemeinsam unter dem Schwellenwert von 50.000 $ liegen.

Schritt 3: Grundlegende Angaben zum Antragsteller

Füllen Sie den oberen Teil von Seite 1 aus, auf der grundlegende Informationen abgefragt werden, wie z. B.:

• Name des Anteilseigners
• Adresse
• Anmeldejahr des Anteilseigners
• Art des Anteilseigners
• Name und Adresse des PFIC

Schritt 4: Zusammenfassung des PFIC

Der nächste Schritt wird etwas komplizierter. Die Person muss eine grundlegende Zusammenfassung der im Formular 8621 geforderten jährlichen Informationen vorlegen. Dazu gehören in der Regel:

• Beschreibung jeder vom Anteilseigner gehaltenen Anteilsklasse
• das Datum, an dem die Anteile während des steuerpflichtigen Jahres erworben wurden
• die Anzahl der Anteile am Ende des Jahres
• der Wert der Anteile
• und ob es übermäßige Ausschüttungen oder Gewinne gab

Schritt 5: Was ist eine übermäßige Ausschüttung?

In einem früheren Artikel haben wir die Überschussbeteiligung für unsere Leser ausführlich beschrieben. Selbst wenn eine Person die PFIC-Meldeschwelle von 25.000/ 50.000 $ unterschreitet, muss der Steuerpflichtige bei einer „Überschussausschüttung“ die PFIC melden.

Hier ist eine Ausnahme aus dem Artikel:

Nehmen wir Matthew. Matthew kommt ursprünglich aus Indien, wohnt aber jetzt in den Vereinigten Staaten. Mit der Hilfe seines Vaters in Indien hat Matthew 200.000 Dollar in ausländische Investmentfonds investiert. Seit vielen Jahren hat er keine Ausschüttungen wie Dividenden oder Zinsen aus dem ausländischen Investmentfonds erhalten. Darüber hinaus hat Matthew keine Anteile des Fonds verkauft und auch keine US-Steuerwahlen getroffen.

Fünf Jahre später erhielt Matthew eine hohe Ausschüttung. Es handelte sich um eine Dividendenausschüttung in Höhe von 20.000 $, die erste und einzige Ausschüttung, die er von dem ausländischen Investmentfonds erhalten hat.

Im Folgenden wird die steuerliche Analyse dieser Ausschüttung dargestellt:

Was ist eine Überschussausschüttung?

Eine Überschussausschüttung ist der Auslöser für diese komplexe Steueranalyse. Im Wesentlichen ist eine übermäßige Ausschüttung eine Ausschüttung im laufenden Jahr, die 125 % des Durchschnitts der drei Vorjahre übersteigt. In diesem speziellen Szenario gab es keine früheren Ausschüttungen und dies ist nicht das erste Jahr der Investition, daher handelt es sich um eine übermäßige Ausschüttung.

Ist es eine übermäßige Ausschüttung?

Ja. Obwohl es sich um die erste Ausschüttung des ausländischen Investmentfonds handelt, handelt es sich nicht um das erste Jahr der Anlage (in dem es keine übermäßige Ausschüttung geben kann, da sie keine Ausschüttung aus dem Vorjahr „übersteigt“).

Wie ist die Ausschüttung für steuerliche Zwecke zu analysieren?

Dummerweise wissen Sie, dass es schwierig wird, wenn Programme wie TurboTax das Formular nicht einmal führen, Ihr Wirtschaftsprüfer noch nie davon gehört hat und die Anweisungen selbst Ihnen sagen, dass Sie im Grunde eine separate Erklärung verwenden sollen, um die jährliche Steuerschuld für frühere Jahre zu ermitteln, und den Abschnitt des Formulars 8621 selbst buchstäblich ausblenden sollen. Siehe unten für eine numerische Analyse.

Warum die zusätzliche Steuer?

Das Finanzamt will eine Rückzahlung für die Zeit, in der Ihr ausländischer Investmentfonds im Ausland lag und wuchs – aber nicht besteuert wurde. Wäre die Anlage in einen US-Investmentfonds geflossen, wäre sie jährlich ausgeschüttet worden (auch wenn sie sofort wieder angelegt worden wäre) und Sie hätten Steuern zahlen müssen (wenn auch zu einem niedrigeren Steuersatz). Dies ist die Gelegenheit für das Finanzamt, das Geld von Ihnen zurückzubekommen.

Das klingt schlecht…

ist es auch. Das Finanzamt wird Sie für jedes Jahr, in dem Sie die Anlage gehalten haben, besteuern, und zwar mit dem höchsten Steuersatz, der jedes Jahr für den Teil der Anlageerträge gilt, der für dieses Jahr zugewiesen wurde (auch wenn Sie nicht in die höchste Steuerklasse fallen). Außerdem wird das Finanzamt Zinsen für die nicht gezahlten Zuweisungen erheben, die Sie nicht rechtzeitig gezahlt haben, und zwar in Höhe des für jedes Steuerjahr zugewiesenen Steuerbetrags, auch wenn der Steuerbetrag erst jetzt bei dieser ersten Ausschüttung zum ersten Mal ermittelt wird… einfach, oder?

Klicken Sie hier, um zum vollständigen Artikel zu gelangen.

Schritt 6: Sie möchten also eine späte Wahl treffen

Eine späte Wahl zu treffen ist sehr schwierig. Tatsächlich ist es fast unmöglich, weil die Schwellenanforderungen, die eine Person vorweisen muss, sehr hoch sind. Allerdings sind die Fakten und Umstände bei jedem Einzelnen anders, und manchmal hat sich eine Person beispielsweise auf einen Fachmann verlassen, der ihr sagte, sie sei keine PFIC. Jahre später kann sich herausstellen, dass sie doch als PFIC eingestuft wurden und daher die verspätete Wahl treffen können.

Die meisten Personen müssen, um die verspätete Wahl treffen zu können, in das traditionelle OVDP eintreten (unter der Annahme, dass sie nicht offengelegte ausländische Einkünfte, Vermögenswerte, Investitionen usw. haben).

Niemals das Formular ausgefüllt – Offshore Voluntary Disclosure

Wenn Sie dieses Formular noch nie ausgefüllt haben, sind Sie nicht mehr compliant. Außerdem gibt es wahrscheinlich noch andere Formulare, die Sie nicht eingereicht haben. Viele dieser anderen Formulare sind mit sehr hohen Bußgeldern und Strafen verbunden, wenn Sie sie nicht einreichen.

Wenn eine Person die Vorschriften einhalten möchte und erwägt, eine verspätete Wahl zu treffen, muss sie fast immer das herkömmliche OVDP in Anspruch nehmen (seit November 2017 ist es im Rahmen des Streamlined Program nicht mehr möglich, eine verspätete PFIC einzureichen).

Was können Sie tun?

Angenommen, das Geld stammt aus legalen Quellen, sind Ihre besten Optionen entweder das traditionelle IRS Voluntary Disclosure Program oder eines der Streamlined Offshore Disclosure Programs.

Get into IRS Compliance

Wenn Sie versuchen, eine verspätet eingereichte 8621 zu erfüllen, gibt es ein paar verschiedene Alternativen.

Die Alternativen hängen davon ab, ob es sich bei dem Formular 8621 um ein eigenständiges Problem handelt, ob es auch andere nicht gemeldete ausländische Konten, Einkünfte usw. gibt. in denen die Person einen vereinfachten Antrag anstelle eines Antrags mit angemessenem Grund in Betracht ziehen kann (natürlich unter der Annahme, dass die Person nicht vorsätzlich gehandelt hat und/oder einen angemessenen Grund hatte), die Höhe der nicht gemeldeten Schenkung, Erbschaft oder Treuhandausschüttung usw.

Typischerweise kann die beste Option für Sie darin bestehen, an einem der genehmigten IRS Offshore Voluntary Disclosure Programs teilzunehmen.

Golding & Golding: Über unsere internationale Steuerrechtskanzlei

Golding & Golding ist ausschließlich auf internationale Steuern und speziell auf die IRS-Offshore-Offenlegung spezialisiert.

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