Eine Ein-Mitglieds-LLC (SMLLC) hat die Struktur und den Haftungsschutz einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC), kann aber Einkommenssteuern wie ein Einzelunternehmer zahlen. Diese Steuerstruktur wird als „disregarded entity“ bezeichnet. Die SMLLC ist ein einzigartiger Hybrid in der Welt der Unternehmensformen.
Es kann einige Verwirrung darüber geben, wie die SMLLC Lohnsteuern zahlt – die Steuern, die vom Lohn der Angestellten einbehalten werden. Insbesondere stellt sich die Frage, welche Arbeitgeber-Identifikationsnummer die SMLLC zu diesem Zweck verwenden soll.
SMLLCs als Arbeitgeber und Steuerzahler
Einzelmitglieder-LLCs haben den Vorteil, dass sie in einer speziellen Geschäftsform der Gesellschaft mit beschränkter Haftung bestehen. Diese Struktur ermöglicht die Trennung des Geschäftsinhabers zu rechtlichen und haftungsrechtlichen Zwecken. Das SMLLC-Mitglied zahlt jedoch Einkommenssteuern wie ein Einzelunternehmer.
Da eine Single-Member-LLC für Steuerzwecke nicht berücksichtigt wird, herrscht Verwirrung darüber, wie sie Lohnsteuern zahlen. Im Grunde genommen sind sie sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer. Ist das Mitglied für die Zahlung dieser Steuern über die Sozialversicherungsnummer des Eigentümers verantwortlich, oder zahlt das Unternehmen diese Steuern über die Arbeitgeber-Identifikationsnummer (EIN) des Unternehmens?
Der IRS sagt, dass eine LLC mit nur einem Mitglied, die für Steuerzwecke eine nicht berücksichtigte Einheit ist, für Zwecke der Lohnsteuer und bestimmter Verbrauchssteuern als separate Einheit behandelt wird. Dies bedeutet, dass die SMlLC ihren Namen und ihre Arbeitgeber-ID für die Meldung und Zahlung der Lohnsteuer verwenden muss.
Arbeitgeber-Identifikationsnummer – EIN
Eine EIN – auch bekannt als Bundes-Arbeitgeber-Identifikationsnummer (FEIN) – ist eine eindeutige Arbeitgeber-Identifikationsnummer, die dem Unternehmen vom Internal Revenue Service (IRS) zugeteilt wird. Sie wird für Steuerzwecke für Unternehmen mit Angestellten sowie für andere Identifizierungszwecke wie die Beantragung von Krediten verwendet. Eine EIN kann auch für die Eröffnung eines Geschäftskontos erforderlich sein.
Das Problem kommt mit dem Konzept, eine EIN zu benötigen. Unternehmen brauchen EINs aus zwei Gründen:
- Weil sie Angestellte haben und Lohnsteuern zahlen
- Für die Registrierung und um bei Banken und anderen Unternehmen zu zeigen, dass sie ein rechtmäßiges Unternehmen sind
Eine Single-member LLC braucht eine EIN, wie alle anderen Unternehmen auch. Wenn die SMLLC Angestellte hat, hat das Unternehmen zwei Identifikationsnummern. Eine ist für den Ein-Mann-Eigentümer und die andere für die SMLLC. Die IRS warnt:
Diese Nummern sollten nicht austauschbar verwendet werden. Dies wird zu komplizierten Problemen führen, deren Behebung die Ressourcen des Steuerzahlers, des Steuerberaters und des IRS in Anspruch nehmen könnte.
Einreichung als „Disregarded Entity“ oder „Corporation“
Der IRS hat entschieden, dass eine SMLLC entweder als „disregarded entity“ oder als „Corporation“ behandelt werden kann. Als eigenständiges Unternehmen zahlt der Einzeleigentümer Steuern und meldet seine Aktivitäten in der Bundessteuererklärung des Eigentümers als Einzelunternehmen. Diese Berichterstattung umfasst die Verwendung des Formulars 1040, der Anlage C, der Anlage E und der Anlage F.
Wenn die SMLLC Angestellte hat, hat das Unternehmen in diesem Fall zwei Möglichkeiten für die Meldung und Zahlung der Lohnsteuer:
- unter Verwendung des Namens und der Arbeitgeber-ID-Nummer (EIN), die der LLC zugewiesen wurden, oder
- unter Verwendung des Namens und der EIN des Ein-Mann-Eigentümers.
Eine LLC mit nur einem Mitglied, die eine nicht berücksichtigte Körperschaft ist, die keine Angestellten hat und nicht verbrauchssteuerpflichtig ist, benötigt keine EIN. Sie sollte den Namen und die Steueridentifikationsnummer (Taxpayer Identifier Number, TIN) des Eigentümers, der nur ein Mitglied hat, für Bundessteuerzwecke verwenden. Die TIN ist mit einer Sozialversicherungsnummer vergleichbar, wird aber für die Geschäftseinheit und nicht für eine Einzelperson ausgestellt.
Aktualisierung der IRS-Vorschriften
Nach dem 1. Januar 2009 sind die früheren IRS-Vorschriften überholt, und die IRS hat erklärt, dass LLCs mit nur einem Mitglied für die Erhebung, Meldung und Zahlung der Lohnsteuerverpflichtungen unter Verwendung des Namens und der der LLC zugewiesenen EIN verantwortlich sind.
Der IRS hat versucht zu klären, wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit einem einzigen Mitglied die Lohnsteuern (Bundeseinkommenssteuereinbehalt, FICA-Steuern und Bundesarbeitslosensteuer) zahlt.
Wer ist für die Zahlung der Lohnsteuern verantwortlich?
Die IRS sagt:
Selbst wenn die Lohnsteuerverpflichtungen unter Verwendung des Namens der SMLLC und der Bundes-Arbeitgeber-Identifikationsnummer (EIN) gemeldet werden, behält der Einzeleigentümer die letztendliche Verantwortung für die Erhebung, Meldung und Abführung der Lohnsteuer.