Free Press

Mitä on poikkeama-analyysi?

Poikkeama-analyysi voidaan tiivistää suunniteltujen ja toteutuneiden lukujen välisen eron analyysiksi. Kaikkien poikkeamien summa antaa kuvan tietyn raportointikauden yleisestä yli- tai alisuorituksestaTilikausi (FY)Tilikausi (FY)Tilikausi (FY) on 12 kuukauden tai 52 viikon pituinen ajanjakso, jota hallitukset ja yritykset käyttävät kirjanpidossaan vuosittaisten. Kunkin erän osalta yritykset arvioivat edullisuuttaan vertailemalla todellisia kustannuksia Kiinteät ja muuttuvat kustannuksetKustannukset voidaan luokitella usealla eri tavalla niiden luonteesta riippuen. Yksi suosituimmista menetelmistä on luokittelu toimialan standardikustannusten mukaan.

Jos esimerkiksi todelliset kustannukset ovat alhaisemmat kuin raaka-aineiden standardikustannukset olettaen, että materiaalien määrä on sama, se johtaisi edulliseen hintavaihteluun (eli kustannussäästöihin). Jos vakiomäärä oli kuitenkin 10 000 kappaletta materiaalia ja tuotannossa tarvittiin 15 000 kappaletta, tämä olisi epäedullinen määräpoikkeama, koska materiaaleja käytettiin ennakoitua enemmän.

Opi varianssianalyysi vaihe vaiheelta CFI:n Budjetointi ja ennustaminen -kurssilla.

Varianssianalyysin rooli

Kun standardeja verrataan todellisiin suorituslukemiin, eroa kutsumme nimellä ”varianssi”. Poikkeamat lasketaan sekä materiaalien, työvoiman että muuttuvien yleiskustannusten hinnalle ja määrälle, ja ne raportoidaan johdolle. Kaikki poikkeamat eivät kuitenkaan ole tärkeitä.

Johdon tulisi kiinnittää huomiota vain niihin, jotka ovat epätavallisia tai erityisen merkittäviä. Usein näitä poikkeamia analysoimalla yritykset pystyvät käyttämään tietoa ongelman tunnistamiseen, jotta se voidaan korjata tai yksinkertaisesti parantaa yrityksen kokonaissuorituskykyä.

Poikkeamien tyypit

Kuten edellä mainittiin, materiaali-, työvoima- ja muuttuvat yleiskustannukset koostuvat hinta- ja määrä-/tehokkuuspoikkeamista. Kiinteät yleiskustannukset sen sijaan sisältävät volyymivaihtelun ja budjettivaihtelun.

Opi varianssianalyysi vaihe vaiheelta CFI:n Budjetointi ja ennustaminen -kurssilla.

Varianssianalyysin pylväsmenetelmä

Pylväsmenetelmä

Pylväsmenetelmää käytettäessä variansseja lasketaan yksinkertaisimmin pylväsmenetelmää noudattamalla ja syöttämällä sinne kaikki tarvittavat tiedot. Tämä menetelmä näkyy parhaiten alla olevan esimerkin avulla:

XYZ-yritys valmistaa vempaimia. Tuotteisiin sovelletaan yleiskustannuksia välittömien työtuntien perusteella. Toiminnan nimittäjätaso on 4 030 tuntia. Yrityksen standardikustannuskortti on alla:

Suorat materiaalit: 6 kappaletta per vekotin hintaan 0,50 dollaria kappaleelta

Suorat työvoimakustannukset: 1,3 tuntia per vekotin hintaan 8 dollaria tunnilta

Muuttuvat valmistuksen yleiskustannukset: $/tunti

Kiinteät valmistuksen yleiskustannukset: 1,3 tuntia per vekotin 4 $/tunti

Kiinteät valmistuksen yleiskustannukset: 1,3 tuntia per vekotin 4 $/tunti: Tammikuun aikana yritys valmisti 3 000 vekotinta. Kiinteiden yleiskustannusten budjetti oli 24 180 dollaria. Tammikuun todelliset kustannukset olivat seuraavat:

Suorat materiaalit: 25 000 kappaletta ostettu hintaan 0,48 dollaria kappaleelta

Suorat työvoimakustannukset: Muuttuvat valmistuksen yleiskustannukset: Muuttuvat valmistuskustannukset: Todelliset kustannukset olivat 17 000 dollaria

Kiinteät valmistuksen yleiskustannukset: Todelliset kustannukset olivat 25 000 dollaria

Materiaalien poikkeama

Kun nämä kaksi muuttujaa lasketaan yhteen, saadaan kokonaispoikkeamaksi 3 000 dollaria (epäedullinen). Kyseessä on poikkeama, jota johdon tulisi tarkastella ja pyrkiä parantamaan. Vaikka hintapoikkeama on suotuisa, yritysjohdon kannattaa miettiä, miksi yritys tarvitsee enemmän materiaaleja kuin 18 000 kappaleen standardi. Se voi johtua siitä, että yritys on hankkinut viallisia materiaaleja tai että koneissa on ongelmia/häiriöitä.

Työvoiman varianssi

Kun nämä kaksi muuttujaa lasketaan yhteen, saadaan kokonaisvarianssiksi 4800 dollaria (epäedullinen). Tämä on toinen varianssi, jota johdon tulisi tarkastella. Johdon tulisi puuttua siihen, miksi todellinen työn hinta on dollarin verran korkeampi kuin normi ja miksi tuotantoon tarvitaan 1 000 tuntia enemmän. Samaa sarakemenetelmää voidaan soveltaa myös muuttuviin yleiskustannuksiin. Se on samanlainen kuin työmuoto, koska tässä esimerkissä muuttuvia yleiskustannuksia sovelletaan työtuntien perusteella.

Opi varianssianalyysi vaihe vaiheelta CFI:n Budjetointi ja ennustaminen -kurssilla.

Kiinteän yleiskustannuksen varianssi

Lisäämällä budjetin ja volyymin varianssin yhteen saamme epäedullisen varianssin, joka on yhteensä 1600 dollaria. Jälleen kerran tämä on asia, jota johto saattaa haluta tarkastella.

Lataa ilmainen malli

Syötä nimesi ja sähköpostiosoitteesi alla olevaan lomakkeeseen ja lataa ilmainen malli (artikkelin yläosasta) nyt!