Ce este analiza variațiilor?
Analiza variațiilor poate fi rezumată ca o analiză a diferenței dintre cifrele planificate și cele reale. Suma tuturor variațiilor oferă o imagine de ansamblu a supraperformanței sau a subperformanței pentru o anumită perioadă de raportareAnul fiscal (FY)Un an fiscal (FY) este o perioadă de timp de 12 luni sau 52 de săptămâni folosită de guverne și întreprinderi în scopuri contabile pentru formularea anuală. Pentru fiecare element, companiile își evaluează favorabilitatea prin compararea costurilor reale Costuri fixe și variabileCosturile sunt ceva ce poate fi clasificat în mai multe moduri, în funcție de natura sa. Una dintre cele mai populare metode este clasificarea în funcție de costurile standard din industrie.
De exemplu, dacă costul real este mai mic decât costul standard pentru materiile prime, presupunând același volum de materiale, aceasta ar duce la o variație favorabilă a prețului (adică la economii de costuri). Cu toate acestea, dacă cantitatea standard a fost de 10.000 de bucăți de material și au fost necesare 15.000 de bucăți în producție, aceasta ar fi o variație cantitativă nefavorabilă, deoarece au fost folosite mai multe materiale decât se anticipase.
Învățați analiza variației pas cu pas în cursul CFI’s Budgeting and Forecasting.
Rolul analizei variației
Când standardele sunt comparate cu cifrele reale de performanță, diferența este ceea ce numim o „variație”. Abaterile sunt calculate atât pentru prețul și cantitatea de materiale, cât și pentru manoperă și cheltuielile generale variabile și sunt raportate conducerii. Cu toate acestea, nu toate abaterile sunt importante.
Managementul ar trebui să acorde atenție doar celor care sunt neobișnuite sau deosebit de semnificative. Adesea, analizând aceste variații, companiile sunt capabile să folosească informațiile pentru a identifica o problemă, astfel încât aceasta să poată fi rezolvată sau pur și simplu pentru a îmbunătăți performanța generală a companiei.
Tipuri de variații
După cum s-a menționat mai sus, materialele, forța de muncă și cheltuielile generale variabile constau în variații de preț și de cantitate/eficiență. Cu toate acestea, cheltuielile generale fixe includ o variație de volum și o variație de buget.
Învățați analiza variațiilor pas cu pas în cursul CFI Budgeting and Forecasting.
Metoda coloanei pentru analiza variațiilor
Când calculați pentru variații, cel mai simplu mod este să urmați metoda coloanei și să introduceți toate informațiile relevante. Această metodă este cel mai bine prezentată prin exemplul de mai jos:
Compania XYZ produce gadgeturi. Cheltuielile generale se aplică produselor pe baza orelor de muncă directă. Nivelul de activitate de la numitor este de 4.030 ore. Cardul de costuri standard al companiei este următorul:
Materiale directe: 6 bucăți pe gadget la 0,50 dolari pe bucată
Muncă directă: 1,3 ore pe gadget la 8 dolari pe oră
Direcția generală variabilă de fabricație: 1,3 ore pe gadget la 4 dolari pe oră
Regie fixă de fabricație: 1,3 ore pe gadget la 6 dolari pe oră
În luna ianuarie, compania a produs 3.000 de gadgeturi. Bugetul de cheltuieli generale fixe a fost de 24 180 $. Costurile reale din ianuarie au fost următoarele:
Materiale directe: 25.000 de bucăți achiziționate la un cost de 0,48 dolari pe bucată
Muncă directă: Au fost lucrate 4.000 de ore la un cost de 36.000 $
Direcția generală variabilă de fabricație: Costul real a fost de 17.000 $
Direcția generală de fabricație fixă: Costul real a fost de 25.000 $
Variația materialelor
Adunând aceste două variabile, obținem o variație globală de 3.000 $ (nefavorabilă). Este o variație pe care conducerea ar trebui să o analizeze și să încerce să o îmbunătățească. Deși variația de preț este favorabilă, conducerea ar putea dori să analizeze de ce compania are nevoie de mai multe materiale decât standardul de 18.000 de bucăți. Aceasta se poate datora faptului că firma a achiziționat materiale defecte sau a avut probleme/ defecțiuni la utilaje.
Variația forței de muncă
Adunând cele două variabile, obținem o variație globală de 4.800 $ (nefavorabilă). Aceasta este o altă variație pe care managementul ar trebui să o analizeze. Managementul ar trebui să analizeze de ce prețul real al forței de muncă este cu un dolar mai mare decât cel standard și de ce sunt necesare 1.000 de ore în plus pentru producție. Aceeași metodă a coloanei poate fi aplicată și în cazul costurilor indirecte variabile. Este similară cu formatul pentru manoperă deoarece, în acest exemplu, cheltuielile generale variabile se aplică pe baza orelor de muncă.
Învățați analiza variațiilor pas cu pas în cursul CFI Budgeting and Forecasting.
Variația cheltuielilor generale fixe
Adunând variația bugetului și variația volumului, obținem o variație totală nefavorabilă de 1.600 de dolari. Încă o dată, acesta este un aspect pe care conducerea ar putea dori să îl analizeze.
Descărcați șablonul gratuit
Inscrieți-vă numele și adresa de e-mail în formularul de mai jos și descărcați acum șablonul gratuit (din partea de sus a articolului)!
Rolul standardelor în analiza variației
În contabilitatea costurilor, un standard este un punct de referință sau o „normă” utilizată în măsurarea performanței. În multe organizații, standardele sunt stabilite atât pentru costul, cât și pentru cantitatea de materiale, manoperă și cheltuieli generale necesare pentru a produce bunuri sau a furniza servicii.
Standardele cantitative indică câtă forță de muncă (de exemplu, în ore) sau materiale (de exemplu, în kilograme) ar trebui să fie utilizate pentru fabricarea unei unități de produs. În schimb, standardele de cost indică care ar trebui să fie costul real al orei de muncă sau al materialului. Standardele, în esență, sunt prețuri sau cantități estimate pe care o companie le va suporta.
Lecturi conexe
CFI este un furnizor global al certificării Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA)®FMVA® CertificationJoin 350,600+ students who work for companies like Amazon, J.P. Morgan, and Ferrari program de certificare și alte câteva cursuri pentru profesioniștii din domeniul financiar. Pentru a vă ajuta să vă avansați în carieră, consultați resursele suplimentare CFI de mai jos:
- Analiza situațiilor financiareAnaliza situațiilor financiareCum să efectuați analiza situațiilor financiare. Acest ghid vă va învăța să efectuați analiza situațiilor financiare a contului de profit și pierdere,
- Normalizarea situațiilor financiareNormalizareaNormalizarea situațiilor financiareNormalizarea situațiilor financiare presupune ajustarea cheltuielilor sau veniturilor nerecurente în situațiile financiare sau în măsurători, astfel încât acestea să reflecte doar tranzacțiile obișnuite ale unei companii. Situațiile financiare conțin adesea cheltuieli care nu constituie operațiuni comerciale normale ale unei companii
- Teoria contabilității financiareTeoria contabilității financiareTeoria contabilității financiareTeoria contabilității financiare explică de ce se află în spatele contabilității – motivele pentru care tranzacțiile sunt raportate în anumite moduri. Acest ghid va
- Principiul de recunoaștere a veniturilorPrincipiul de recunoaștere a veniturilorPrincipiul de recunoaștere a veniturilor dictează procesul și momentul în care veniturile sunt înregistrate și recunoscute ca element în contabilitatea unei companii
.