Co to jest analiza wariancji?
Analizę wariancji można podsumować jako analizę różnicy między liczbami planowanymi i rzeczywistymi. Suma wszystkich wariancji daje obraz ogólnego nadwykonania lub niedostatecznego wykonania dla danego okresu sprawozdawczegoRok obrotowy (FY)Rok obrotowy (FY) to 12-miesięczny lub 52-tygodniowy okres czasu używany przez rządy i firmy do celów księgowych w celu sformułowania rocznego. Dla każdej pozycji, firmy oceniają ich korzystność poprzez porównanie rzeczywistych kosztów Koszty stałe i zmienneKoszty to coś, co może być klasyfikowane na kilka sposobów w zależności od jego charakteru. Jedną z najbardziej popularnych metod jest klasyfikacja według standardowych kosztów w branży.
Na przykład, jeśli rzeczywisty koszt jest niższy niż standardowy koszt surowców, przy założeniu tej samej ilości materiałów, doprowadziłoby to do korzystnej wariancji cen (tj. oszczędności kosztów). Jednakże, jeśli standardowa ilość wynosiła 10 000 sztuk materiału, a 15 000 sztuk było wymaganych w produkcji, byłaby to niekorzystna wariancja ilościowa, ponieważ zużyto więcej materiałów niż przewidywano.
Naucz się analizy wariancji krok po kroku w kursie CFI Budżetowanie i prognozowanie.
Rola analizy wariancji
Gdy standardy są porównywane z rzeczywistymi liczbami wydajności, różnica jest tym, co nazywamy „wariancją”. Wariancje są obliczane zarówno dla ceny, jak i ilości materiałów, robocizny oraz zmiennych kosztów ogólnych i są zgłaszane kierownictwu. Jednak nie wszystkie wariancje są ważne.
Zarządzanie powinno zwracać uwagę tylko na te, które są niezwykłe lub szczególnie znaczące. Często, analizując te wariancje, firmy są w stanie wykorzystać informacje do zidentyfikowania problemu, aby można go było naprawić lub po prostu poprawić ogólną wydajność firmy.
Typy wariancji
Jak wspomniano powyżej, materiały, robocizna i zmienne koszty ogólne składają się z wariancji cen i ilości/wydajności. Natomiast stałe koszty ogólne obejmują wariancję wolumenu i wariancję budżetu.
Naucz się analizy wariancji krok po kroku w kursie CFI Budżetowanie i prognozowanie.
Metoda kolumnowa analizy wariancji
Przy obliczaniu wariancji najprostszym sposobem jest zastosowanie metody kolumnowej i wprowadzenie wszystkich istotnych informacji. Metoda ta jest najlepiej przedstawiona na poniższym przykładzie:
Firma XYZ produkuje gadżety. Koszty ogólne są nakładane na produkty w oparciu o roboczogodziny bezpośrednie. Poziom aktywności w mianowniku wynosi 4 030 godzin. Karta kosztów standardowych przedsiębiorstwa jest następująca:
Materiały bezpośrednie: 6 sztuk na gadżet po 0,50 USD za sztukę
Praca bezpośrednia: 1,3 godziny na gadżet po 8 USD za godzinę
Zmienne koszty ogólne produkcji: 1,3 godziny na gadżet przy 4 dolarach za godzinę
Stałe koszty ogólne produkcji: 1,3 godziny na gadżet przy 6 USD za godzinę
W styczniu firma wyprodukowała 3 000 gadżetów. Budżet stałych kosztów ogólnych wynosił 24 180 USD. Rzeczywiste koszty w styczniu były następujące:
Materiały bezpośrednie: 25 000 sztuk zakupionych po koszcie 0,48 USD za sztukę
Praca bezpośrednia: Przepracowano 4 000 godzin przy koszcie 36 000 USD
Zmienne koszty ogólne produkcji: Koszt rzeczywisty wyniósł 17 000 USD
Stałe pośrednie koszty produkcji: Actual cost was $25,000
Materials Variance
Dodając te dwie zmienne razem, otrzymujemy ogólną wariancję w wysokości $3,000 (niekorzystną). Jest to wariancja, której kierownictwo powinno się przyjrzeć i dążyć do jej poprawy. Chociaż wariancja cen jest korzystna, kierownictwo może chcieć rozważyć, dlaczego firma potrzebuje więcej materiałów niż standardowe 18 000 sztuk. Może to być spowodowane tym, że firma nabywa wadliwe materiały lub ma problemy/usterki z maszynami.
Warianta pracy
Dodając te dwie zmienne razem, otrzymujemy ogólną wariancję w wysokości 4 800 USD (niekorzystną). Jest to kolejna wariancja, której kierownictwo powinno się przyjrzeć. Kierownictwo powinno zająć się tym, dlaczego rzeczywista cena robocizny jest o dolara wyższa niż standardowa i dlaczego do produkcji wymagane jest 1000 godzin więcej. Ta sama metoda kolumnowa może być również zastosowana do zmiennych kosztów ogólnych. Jest ona podobna do formatu robocizny, ponieważ w tym przykładzie zmienne koszty ogólne są stosowane w oparciu o godziny pracy.
Naucz się analizy wariancji krok po kroku w kursie CFI Budżetowanie i prognozowanie.
Wariancja stałych kosztów ogólnych
Dodając wariancję budżetu i wariancję wolumenu, otrzymujemy całkowitą niekorzystną wariancję w wysokości 1 600 USD. Po raz kolejny jest to coś, czemu kierownictwo może chcieć się przyjrzeć.
Pobierz darmowy szablon
Wpisz swoje imię i adres e-mail w poniższym formularzu i pobierz darmowy szablon (z górnej części artykułu) już teraz!
Rola standardów w analizie wariancji
W rachunkowości kosztów standard jest punktem odniesienia lub „normą” używaną do pomiaru wydajności. W wielu organizacjach standardy są ustalane zarówno dla kosztów, jak i ilości materiałów, pracy i kosztów ogólnych potrzebnych do produkcji towarów lub świadczenia usług.
Standardy ilościowe wskazują, ile pracy (tj. w godzinach) lub materiałów (tj. w kilogramach) należy użyć do wytworzenia jednostki produktu. W przeciwieństwie do nich, standardy kosztowe wskazują, jaki powinien być rzeczywisty koszt roboczogodziny lub materiału. Standardy, w istocie, są szacunkowymi cenami lub ilościami, które firma poniesie.
Related Reading
CFI jest globalnym dostawcą certyfikatu Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA)®FMVA® CertificationDołącz do 350 600+ studentów, którzy pracują dla takich firm jak Amazon, J.P. Morgan, i Ferrari program certyfikacji i kilka innych kursów dla profesjonalistów w dziedzinie finansów. Aby pomóc Ci rozwinąć swoją karierę, sprawdź dodatkowe zasoby CFI poniżej:
- Analiza sprawozdań finansowychAnaliza sprawozdań finansowychJak przeprowadzić analizę sprawozdań finansowych. Ten przewodnik nauczy Cię przeprowadzać analizę sprawozdań finansowych w zakresie rachunku zysków i strat,
- Normalizacja sprawozdań finansowychNormalizacjaNormalizacja sprawozdań finansowych obejmuje dostosowanie jednorazowych wydatków lub przychodów w sprawozdaniach finansowych lub metrykach tak, aby odzwierciedlały one tylko zwykłe transakcje firmy. Sprawozdania finansowe często zawierają wydatki, które nie stanowią normalnych operacji biznesowych firmy
- Teoria Rachunkowości FinansowejTeoria Rachunkowości FinansowejTeoria Rachunkowości Finansowej wyjaśnia przyczyny leżące u podstaw rachunkowości – powody, dla których transakcje są raportowane w określony sposób. Ten przewodnik będzie
- Zasada ujmowania przychodówZasada ujmowania przychodówZasada ujmowania przychodów dyktuje proces i czas, w którym przychody są rejestrowane i rozpoznawane jako pozycja w sprawozdaniu finansowym spółki
.