Hvad er variansanalyse?
Variansanalyse kan sammenfattes som en analyse af forskellen mellem planlagte og faktiske tal. Summen af alle afvigelser giver et billede af den samlede over- eller underpræstation for en bestemt rapporteringsperiodeFiskalår (FY)Et finansår (FY)Et finansår (FY) er en 12-måneders eller 52-ugers periode, der anvendes af regeringer og virksomheder til regnskabsformål til at formulere årlige. For hver post vurderer virksomhederne deres favorabilitet ved at sammenligne de faktiske omkostninger Faste og variable omkostningerCosts er noget, der kan klassificeres på flere måder afhængigt af dets karakter. En af de mest populære metoder er klassificering i henhold til standardomkostninger i branchen.
For eksempel, hvis de faktiske omkostninger er lavere end standardomkostningerne for råmaterialer, under forudsætning af den samme mængde materialer, vil det føre til en gunstig prisvarians (dvs. omkostningsbesparelser). Men hvis standardmængden var 10.000 stykker materiale, og der var behov for 15.000 stykker i produktionen, ville det være en ugunstig mængdeafvigelse, fordi der blev brugt flere materialer end forventet.
Lær variansanalyse trin for trin i CFI’s kursus i budgettering og prognoser.
Afvigelsesanalysens rolle
Når standarder sammenlignes med faktiske præstationstal, er forskellen det, vi kalder en “varians”. Afvigelser beregnes for både pris og mængde af materialer, arbejdskraft og variabelt overhead, og rapporteres til ledelsen. Det er dog ikke alle afvigelser, der er vigtige.
Ledelsen bør kun være opmærksom på dem, der er usædvanlige eller særligt væsentlige. Ofte kan virksomheder ved at analysere disse afvigelser bruge oplysningerne til at identificere et problem, så det kan løses, eller simpelthen til at forbedre virksomhedens samlede præstation.
Typer af afvigelser
Som nævnt ovenfor består materialer, arbejdskraft og variable overheadomkostninger af pris- og mængde-/effektivitetsafvigelser. Faste overheadomkostninger omfatter derimod en mængdeafvigelse og en budgetafvigelse.
Lær variansanalyse trin for trin i CFI’s kursus i budgettering og prognoser.
Søjlemetoden til variansanalyse
Når man beregner for varianser, er den enkleste måde at følge søjlemetoden og indtaste alle relevante oplysninger. Denne metode vises bedst ved hjælp af nedenstående eksempel:
XYZ Company producerer gadgets. Overheadomkostninger anvendes på produkter baseret på direkte arbejdstimer. Aktivitetsniveauet i nævneren er 4.030 timer. Virksomhedens standardomkostningskort er nedenfor:
Direkte materialer: 6 stk. pr. gadget til 0,50 $ pr. stk
Direkte arbejdskraft: 1,3 timer pr. gadget til 8 $ pr. time
Variabelt produktionsomkostningstillæg: 1,3 timer pr. gadget til 4 $ pr. time
Faste produktionsomkostninger: 1,3 timer pr. gadget til 4 $ pr. time
Faste produktionsomkostninger: 1,3 timer pr. gadget til 6 $ pr. time
I januar producerede virksomheden 3.000 gadgets. Budgettet for de faste generalomkostninger var på 24.180 dollars. De faktiske omkostninger i januar var som følger:
Direkte materialer: 25.000 stk. indkøbt til en pris på 0,48 $ pr. stk.
Direkte arbejdskraft: Der blev arbejdet 4.000 timer til en pris på 36.000 $
Variable produktionsomkostninger: De faktiske omkostninger var 17.000 $
Fikserede produktionsomkostninger: De faktiske omkostninger var 25.000 $
Materialeafvigelse
Tæller vi disse to variabler sammen, får vi en samlet afvigelse på 3.000 $ (ugunstig). Det er en afvigelse, som ledelsen bør se på og forsøge at forbedre. Selv om prisafvigelsen er gunstig, bør ledelsen måske overveje, hvorfor virksomheden har brug for flere materialer end standarden på 18.000 stk. Det kan skyldes, at virksomheden anskaffer defekte materialer eller har problemer/fejl med maskiner.
Labor Variance
Tæller vi de to variabler sammen, får vi en samlet varians på 4.800 dollars (ugunstig). Dette er endnu en afvigelse, som ledelsen bør se på. Ledelsen bør forholde sig til, hvorfor den faktiske arbejdspris er en dollar højere end standardprisen, og hvorfor der er behov for 1.000 flere timer til produktionen. Den samme søjlemetode kan også anvendes på variable generalomkostninger. Den ligner arbejdsformatet, fordi de variable overheadomkostninger anvendes på baggrund af arbejdstimer i dette eksempel.
Lær variansanalyse trin for trin i CFI’s kursus i budgettering og prognoser.
Fixed Overhead Variance
Tilføjer vi budgetafvigelsen og mængdeafvigelsen, får vi en samlet ugunstig afvigelse på 1.600 dollars. Igen er dette noget, som ledelsen måske vil kigge på.
Download den gratis skabelon
Indtast dit navn og din e-mail i formularen nedenfor, og download den gratis skabelon (fra toppen af artiklen) nu!
Normers rolle i afvigelsesanalysen
I omkostningsregnskabet er en standard et benchmark eller en “norm”, der bruges til at måle præstationer. I mange organisationer fastsættes standarder for både omkostninger og mængder af materialer, arbejdskraft og overhead, der er nødvendige for at producere varer eller levere tjenesteydelser.
Mængdenormer angiver, hvor meget arbejdskraft (dvs. i timer) eller materialer (dvs. i kg) der skal bruges til at fremstille en enhed af et produkt. I modsætning hertil angiver omkostningsstandarder, hvad den faktiske omkostning for arbejdstimer eller materialer skal være. Standarder er i det væsentlige anslåede priser eller mængder, som en virksomhed vil pådrage sig.
Relateret læsning
CFI er en global udbyder af Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA)®FMVA® CertificationJoin 350,600+ studerende, der arbejder for virksomheder som Amazon, J.P. Morgan og Ferrari certificeringsprogram og flere andre kurser for finansfolk. For at hjælpe dig med at fremme din karriere kan du tjekke de yderligere CFI-ressourcer nedenfor:
- Analyse af årsregnskaberAnalyse af årsregnskaberSådan udfører du analyse af årsregnskaber. Denne vejledning lærer dig at udføre regnskabsanalyse af resultatopgørelsen,
- Normalisering af regnskaberNormaliseringNormalisering af regnskaberNormalisering af regnskaber indebærer justering af engangsudgifter eller -indtægter i regnskaber eller metrikker, så de kun afspejler de sædvanlige transaktioner i en virksomhed. Regnskaber indeholder ofte udgifter, der ikke udgør en virksomheds normale forretningsaktiviteter
- Finansiel regnskabsteoriFinansiel regnskabsteoriFinansiel regnskabsteoriFinansiel regnskabsteori forklarer hvorfor bag regnskabet – årsagerne til, at transaktioner rapporteres på bestemte måder. Denne vejledning vil
- Princippet om indregning af indtægterPrincippet om indregning af indtægterPrincippet om indregning af indtægter dikterer den proces og det tidspunkt, hvormed indtægter registreres og indregnes som en post i en virksomheds