Die Konzepte des Eigenkapitals und der Gewinnrücklagen werden verwendet, um das Eigentum an einem Unternehmen darzustellen und können sich auf verschiedene Unternehmensformen beziehen. Das Eigenkapital ist eine Kategorie von Konten, die den Anteil des Geschäftsinhabers am Unternehmen darstellen, während die Gewinnrücklagen für Kapitalgesellschaften gelten.
Wie das Eigenkapital funktioniert
Das Eigenkapital gehört in einem einfachen Unternehmen wie einer Einzelfirma vollständig dem Geschäftsinhaber, da diese Unternehmensform nur einen einzigen Eigentümer hat. Bei einer Personengesellschaft mit zwei Gesellschaftern kann das Eigentum beispielsweise 50:50 oder in anderen Prozentsätzen aufgeteilt werden, wie im Gesellschaftsvertrag festgelegt.
Drei Kategorien in einer Bilanz stellen die Finanzlage des Unternehmens aus buchhalterischer Sicht dar: Aktiva, Passiva und das Eigenkapital. Unter jeder Kategorie befinden sich verschiedene Konten, wie z.B. „Bargeld“ für Aktiva, „Vorräte“ für Aktiva und Passiva für Dinge wie Steuern, eine Hypothek oder andere Schulden. Das Eigenkapital der einzelnen Eigentümer wird in einem Kapitalkonto unter der Kategorie „Eigenkapital“ ausgewiesen.
Alle Unternehmensformen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften) verwenden das Eigenkapital, aber nur Einzelunternehmen nennen das Bilanzkonto „Eigenkapital“. Personengesellschaften verwenden den Begriff „Eigenkapital der Gesellschafter“ und Kapitalgesellschaften „Gewinnrücklagen“.
Die Grundgleichung der Buchhaltung
Die Grundgleichung der Buchhaltung lautet: Aktiva = Passiva + Eigenkapital
Mit anderen Worten: Der Wert der Aktiva eines Unternehmens ist gleich dem, was das Unternehmen anderen schuldet (Passiva) plus dem, was die Eigentümer besitzen (Eigenkapital).
Ausgedrückt in einer anderen Weise: Eigenkapital = Aktiva – Passiva.
Das Eigenkapital kann auf vier Arten steigen oder fallen.
- Es steigt, wenn ein Eigentümer in das Unternehmen investiert. Es wird als Kapitaleinlage bezeichnet, weil der Eigentümer Kapital (Geld oder Eigentum) in das Unternehmen einbringt.
- Es kann sich erhöhen, wenn das Unternehmen einen Gewinn erzielt, d. h. wenn die Einnahmen höher sind als die Ausgaben. Die Gewinne fließen in das Unternehmen, um Schulden zu tilgen und das Eigenkapital des Eigentümers zu erhöhen.
- Sie können sinken, wenn der Eigentümer Geld aus dem Unternehmen entnimmt, z. B. durch eine Entnahme.
- Sie können auch sinken, wenn die Ausgaben höher sind als die Einnahmen (das Unternehmen hat einen Verlust).
Angenommen, ein Unternehmen öffnet seine Pforten mit Vermögenswerten in Höhe von 1.000 $, einschließlich Bargeld, Vorräten und einigen Geräten. Die Geschäftsinhaberin hat 200 $ aus ihrem eigenen Geld eingebracht und sich die anderen 800 $ von ihrer Hausbank geliehen. Die anfängliche Buchhaltungsgleichung würde also wie folgt aussehen:
Aktiva 1.000 $ = Passiva 800 $ + Eigenkapital 200 $
Sie könnte auch so aussehen:
Eigenkapital $200 = Aktiva $1.000 – Passiva $800
Sagen wir nun, dass das Unternehmen am Ende des ersten Jahres einen Gewinn von $500 ausweist. Dadurch erhöhen sich das Eigenkapital des Eigentümers und die dem Unternehmen zur Verfügung stehenden Barmittel um diesen Betrag. Der Gewinn wird in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens berechnet, in der Einnahmen und Ausgaben aufgeführt sind.
Die Gleichung lautet nun:
Eigenkapital des Eigentümers $700 = Aktiva $1.500 – Passiva $800.
Was aber, wenn der Eigentümer während des Jahres $300 aus dem Unternehmen entnommen hat? Die Entnahme verringert das Kapitalkonto des Eigentümers und sein Eigenkapital, so dass die Gleichung nun lautet:
Eigentümer-Eigenkapital $400 = Aktiva $1.200 – Passiva $800.
Denken Sie daran, dass das Eigentümer-Eigenkapital eine Kategorie ist. Das Konto eines Einzelunternehmers ist ein Kapitalkonto, das den Nettobetrag des Eigenkapitals aus den Investitionen der Eigentümer ausweist. Dieses Konto spiegelt auch den Nettogewinn oder Nettoverlust am Ende einer Periode wider.
Wie einbehaltene Gewinne funktionieren
Einbehaltene Gewinne sind Unternehmenseinkünfte oder Gewinne, die nicht als Dividenden ausgezahlt werden. Das heißt, es handelt sich um Geld, das einbehalten oder in den Konten des Unternehmens aufbewahrt wird.
Ein einfacher Weg, um einbehaltene Gewinne zu verstehen, ist, dass es sich um dasselbe Konzept wie das Eigenkapital handelt, außer dass es für eine Aktiengesellschaft und nicht für ein Einzelunternehmen oder andere Geschäftsarten gilt. Der Reingewinn ist der kumulierte Gewinn oder Verlust seit der Gründung des Unternehmens, der nicht in Form von Dividenden an die Aktionäre ausgeschüttet wurde.
Konzernreingewinn = kumulierter Reingewinn – kumulierte Verluste – erklärte Dividenden.
Die Gewinnrücklagenrechnung zeigt, ob das Unternehmen mehr Reingewinn als die erklärten Dividenden hatte.
Die Gewinne einer Kapitalgesellschaft werden einbehalten oder einbehalten und nicht direkt an die Eigentümer ausgezahlt, während die Gewinne bei einem Einzelunternehmen dem Geschäftsinhaber sofort zur Verfügung stehen, es sei denn, der Eigentümer entscheidet sich dafür, das Geld im Unternehmen zu behalten.
Partnerschaften, LLCs und S-Corporations
Partnerschaftliches Eigentum funktioniert auf ähnliche Weise wie das Eigentum an einem Einzelunternehmen. Die Gesellschafter bringen zu Beginn oder bei ihrem Beitritt jeweils bestimmte Beträge in das Unternehmen ein. Jeder Partner erhält einen Anteil an den Unternehmensgewinnen oder nimmt einen Unternehmensverlust im Verhältnis zu seinem Anteil, wie im Partnerschaftsvertrag festgelegt. Die Partner können Geld aus der Partnerschaft von ihrem Anteilskonto abheben.
Eigentümer von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) haben ebenfalls Kapitalkonten und Eigenkapital. Die Eigentümer nehmen Geld aus dem Unternehmen, indem sie es von ihren Kapitalkonten abheben.
Eigenkapital im Vergleich zu einbehaltenen Gewinnen und Unternehmenssteuern
Alle Unternehmenstypen mit Ausnahme von Kapitalgesellschaften zahlen Steuern auf den Nettogewinn des Unternehmens, wie er in ihrer Unternehmenssteuererklärung berechnet wird. Die Eigentümer zahlen keine Steuern auf die Beträge, die sie aus ihren Eigenkapitalkonten entnehmen.
Hier ein Beispiel: Jakes Einzelunternehmen hatte einen Jahresüberschuss von 25.000 $, und er hat 12.000 $ als Entnahme entnommen. Er muss die 25.000 $ versteuern, nicht die 12.000 $.
Eine Kapitalgesellschaft zahlt Steuern auf das jährliche Nettoeinkommen (Gewinne abzüglich Abzüge, Gutschriften usw.), nicht auf einbehaltene Gewinne. Die Eigentümer einer Kapitalgesellschaft (Aktionäre) zahlen Steuern auf die Dividenden, die sie erhalten, nicht auf die einbehaltenen Gewinne der Gesellschaft.