Free Press

¿Qué es el análisis de desviaciones?

El análisis de desviaciones puede resumirse como un análisis de la diferencia entre las cifras planificadas y las reales. La suma de todas las desviaciones da una idea del exceso o defecto de rendimiento global para un periodo de información concretoAño fiscal (AF)Un año fiscal (AF) es un periodo de tiempo de 12 meses o 52 semanas que utilizan los gobiernos y las empresas con fines contables para formular los informes anuales. Para cada partida, las empresas evalúan su favorabilidad comparando los costes reales Costes fijos y variablesEl coste es algo que puede clasificarse de varias maneras en función de su naturaleza. Uno de los métodos más populares es la clasificación según los costes estándar del sector.

Por ejemplo, si el coste real es inferior al coste estándar de las materias primas, suponiendo el mismo volumen de materiales, daría lugar a una desviación de precio favorable (es decir, a un ahorro de costes). Sin embargo, si la cantidad estándar era de 10.000 piezas de material y se requirieron 15.000 piezas en la producción, esto sería una desviación de cantidad desfavorable porque se utilizaron más materiales de los previstos.

Aprenda el análisis de desviaciones paso a paso en el curso de Presupuestos y Previsiones de CFI.

El papel del análisis de desviaciones

Cuando los estándares se comparan con las cifras reales de rendimiento, la diferencia es lo que llamamos una «desviación». Las desviaciones se calculan tanto para el precio como para la cantidad de materiales, mano de obra y gastos generales variables, y se comunican a la dirección. Sin embargo, no todas las desviaciones son importantes.

La dirección sólo debe prestar atención a las que son inusuales o particularmente significativas. A menudo, al analizar estas desviaciones, las empresas son capaces de utilizar la información para identificar un problema de modo que pueda ser solucionado o simplemente para mejorar el rendimiento general de la empresa.

Tipos de desviaciones

Como se mencionó anteriormente, los materiales, la mano de obra y los gastos generales variables consisten en desviaciones de precio y cantidad/eficiencia. Los gastos generales fijos, sin embargo, incluyen una desviación de volumen y una desviación presupuestaria.

Aprenda el análisis de desviaciones paso a paso en el curso de Presupuestos y Previsiones de CFI.

El método de columnas para el análisis de desviaciones

Cuando se calculan las desviaciones, la forma más sencilla es seguir el método de columnas e introducir toda la información relevante. Este método se muestra mejor a través del siguiente ejemplo:

La empresa XYZ produce aparatos. Los gastos generales se aplican a los productos en función de las horas de mano de obra directa. El nivel de actividad del denominador es de 4.030 horas. La tarjeta de costes estándar de la empresa es la siguiente:

Materiales directos: 6 piezas por gadget a 0,50 dólares por pieza

Trabajo directo: 1,3 horas por gadget a 8 dólares por hora

Gastos generales de fabricación variables: 1,3 horas por artefacto a 4 dólares la hora

Gastos fijos de fabricación: 1,3 horas por gadget a 6 dólares por hora

Durante el mes de enero, la empresa produjo 3.000 gadgets. El presupuesto de gastos generales fijos era de 24.180 dólares. Los costos reales en enero fueron los siguientes:

Materiales directos: 25,000 piezas compradas a un costo de $0.48 por pieza

Trabajo directo: Se trabajaron 4,000 horas a un costo de $36,000

Gastos indirectos de fabricación variables: El coste real fue de 17.000 dólares

Gastos generales de fabricación fijos: El costo real fue de $25,000

Varianza de materiales

Sumando estas dos variables, obtenemos una varianza global de $3,000 (desfavorable). Se trata de una desviación que la dirección debería analizar y tratar de mejorar. Aunque la desviación del precio es favorable, la dirección podría considerar por qué la empresa necesita más materiales que el estándar de 18.000 piezas. Puede deberse a que la empresa adquiera materiales defectuosos o tenga problemas/mal funcionamiento con la maquinaria.

Varianza de la mano de obra

Sumando las dos variables, obtenemos una varianza global de 4.800 dólares (Desfavorable). Esta es otra desviación que la dirección debería analizar. La gerencia debe analizar por qué el precio real de la mano de obra es un dólar más alto que el estándar y por qué se requieren 1.000 horas más para la producción. El mismo método de columna puede aplicarse también a los gastos generales variables. Es similar al formato de la mano de obra porque los gastos generales variables se aplican en base a las horas de mano de obra en este ejemplo.

Aprenda el análisis de varianza paso a paso en el curso de Presupuestos y Pronósticos de CFI.

Varianza de los gastos generales fijos

Sumando la varianza del presupuesto y la varianza del volumen, obtenemos una varianza desfavorable total de $1,600. Una vez más, esto es algo que la gerencia puede querer analizar.

Descargue la plantilla gratuita

¡Ingrese su nombre y correo electrónico en el siguiente formulario y descargue la plantilla gratuita (desde la parte superior del artículo) ahora!

El papel de los estándares en el análisis de la desviación

En la contabilidad de costes, un estándar es un punto de referencia o una «norma» utilizada para medir el rendimiento. En muchas organizaciones, los estándares se establecen tanto para el costo como para la cantidad de materiales, mano de obra y gastos generales necesarios para producir bienes o prestar servicios.

Los estándares de cantidad indican cuánta mano de obra (es decir, en horas) o materiales (es decir, en kilogramos) deben utilizarse en la fabricación de una unidad de un producto. En cambio, las normas de costes indican cuál debe ser el coste real de la hora de trabajo o del material. Los estándares, en esencia, son precios o cantidades estimadas en las que incurrirá una empresa.

Lectura relacionada

CFI es un proveedor global del programa de certificación Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA)®FMVA®Unirse a más de 350.600 estudiantes que trabajan para empresas como Amazon, J.P. Morgan y Ferrari y varios otros cursos para profesionales de las finanzas. Para ayudarle a avanzar en su carrera, eche un vistazo a los recursos adicionales de CFI a continuación:

• Análisis de Estados FinancierosAnálisis de Estados FinancierosCómo realizar el Análisis de Estados Financieros. Esta guía le enseñará a realizar el análisis de los estados financieros de la cuenta de resultados,
• Normalización de los estados financierosLa normalización de los estados financieros consiste en ajustar los gastos o ingresos no recurrentes en los estados financieros o en las métricas para que sólo reflejen las transacciones habituales de una empresa. Los estados financieros suelen contener gastos que no constituyen las operaciones normales de una empresa
• Teoría de la Contabilidad FinancieraTeoría de la Contabilidad FinancieraLa Teoría de la Contabilidad Financiera explica el por qué de la contabilidad: las razones por las que las transacciones se reportan de determinadas maneras. Esta guía le
• Principio de reconocimiento de ingresosPrincipio de reconocimiento de ingresosEl principio de reconocimiento de ingresos dicta el proceso y el momento en que los ingresos se registran y se reconocen como una partida en el