Mi az eltéréselemzés?
Az eltéréselemzés a tervezett és a tényleges számok közötti különbség elemzéseként foglalható össze. Az összes eltérés összege képet ad egy adott beszámolási időszak általános túl- vagy alulteljesítésérőlGazdasági év (FY)A pénzügyi év (FY)A pénzügyi év egy 12 hónapos vagy 52 hetes időszak, amelyet a kormányok és a vállalkozások számviteli célokra használnak, hogy éves. Az egyes tételek esetében a vállalatok a tényleges költségek összehasonlításával értékelik kedvezőségüket Fix és változó költségekA költségek többféleképpen osztályozhatók jellegüktől függően. Az egyik legnépszerűbb módszer az iparági standard költségek szerinti besorolás.
Ha például a tényleges költség alacsonyabb, mint a nyersanyagok standard költsége, azonos anyagmennyiséget feltételezve, az kedvező árváltozást (azaz költségmegtakarítást) eredményezne. Ha azonban a standard mennyiség 10 000 darab anyag volt, és a termelésben 15 000 darabra volt szükség, ez kedvezőtlen mennyiségi eltérést jelentene, mivel a tervezettnél több anyagot használtak fel.”
A CFI Költségvetés és előrejelzés tanfolyamán lépésről lépésre megtanulhatja a varianciaelemzést.
A varianciaelemzés szerepe
Ha a standardokat összehasonlítják a tényleges teljesítményszámokkal, a különbséget “eltérésnek” nevezzük. Az eltéréseket az anyagok, a munkaerő és a változó általános költségek árára és mennyiségére egyaránt kiszámítják, és jelentik a vezetőségnek. Azonban nem minden eltérés fontos.
A vezetésnek csak azokra kell figyelmet fordítania, amelyek szokatlanok vagy különösen jelentősek. Gyakran ezen eltérések elemzésével a vállalatok képesek felhasználni az információt a probléma azonosítására, hogy az orvosolható legyen, vagy egyszerűen a vállalat általános teljesítményének javítására.
Az eltérések típusai
Amint már említettük, az anyag, a munkaerő és a változó általános költségek ár- és mennyiségi/hatékonysági eltérésekből állnak. Az állandó rezsiköltségek viszont mennyiségi és költségvetési eltérést tartalmaznak.
A CFI Költségvetés és előrejelzés tanfolyamán lépésről lépésre megtanulhatja a varianciaelemzést.
A varianciaelemzés oszlopos módszere
Az eltérések kiszámításakor a legegyszerűbb, ha az oszlopos módszert követi, és minden lényeges információt beír. Ezt a módszert az alábbi példán keresztül lehet a legjobban bemutatni:
AXYZ vállalat szerkentyűket gyárt. Az általános költséget a közvetlen munkaórák alapján alkalmazzák a termékekre. A tevékenység nevezői szintje 4 030 óra. A vállalat standard költségkártyája az alábbi:
Közvetlen anyagok: Közvetlen munkaerő: 1,3 óra kütyünként 8 dollár/óra áron
Változó gyártási általános költségek: $/óra
Fixes gyártási általános költségek: 1,3 óra szerkentyűnként 4 $/óra
Fixes gyártási általános költségek: 1,3 óra szerkentyűnként 4 $/óra: Januárban a vállalat 3000 kütyüt gyártott. Az állandó rezsiköltségek költségvetése 24 180 dollár volt. A tényleges költségek januárban a következők voltak:
Közvetlen anyagok: 25 000 darabot vásároltunk darabonként 0,48 $ költséggel
Közvetlen munkaerő: 4000 munkaórát dolgoztak 36 000 $ költséggel
Változó gyártási általános költségek: A tényleges költség 17 000 $ volt
Árögzített gyártási általános költség: A tényleges költség 25 000 $ volt
Az anyagok eltérése
Ha ezt a két változót összeadjuk, akkor 3000 $ teljes eltérést kapunk (kedvezőtlen). Ezt az eltérést a vezetőségnek meg kell vizsgálnia, és törekednie kell a javításra. Bár az áreltérés kedvező, a vezetésnek érdemes megfontolnia, hogy a vállalatnak miért van szüksége több anyagra, mint a standard 18 000 darab. Ennek oka lehet, hogy a vállalat hibás anyagokat szerez be, vagy problémák/hibák merülnek fel a gépekkel kapcsolatban.
Munkaügyi eltérés
Ha a két változót összeadjuk, akkor a teljes eltérés 4 800 $ (kedvezőtlen). Ez egy másik olyan eltérés, amelyet a vezetőségnek meg kell vizsgálnia. A vezetésnek foglalkoznia kell azzal, hogy a tényleges munkadíj miért magasabb egy dollárral a szabványnál, és miért van szükség 1000 órával több órára a termeléshez. Ugyanez az oszlopos módszer alkalmazható a változó általános költségekre is. Hasonló a munkaügyi formátumhoz, mivel ebben a példában a változó általános költséget a munkaórák alapján alkalmazzák.
Az eltéréselemzést lépésről lépésre tanulja meg a CFI Költségvetéskészítés és előrejelzés tanfolyamán.
Árögzített általános költségek eltérése
A költségvetési eltérést és a mennyiségi eltérést összeadva összesen 1600 dollár kedvezőtlen eltérést kapunk. Ez ismét olyasmi, amit a vezetőségnek érdemes megvizsgálnia.
Töltse le az ingyenes sablont
Adja meg nevét és e-mail címét az alábbi űrlapon, és töltse le az ingyenes sablont (a cikk tetején) most!
A standardok szerepe az eltéréselemzésben
A költségszámításban a standard a teljesítmény méréséhez használt viszonyítási pont vagy “norma”. Sok szervezetben szabványokat határoznak meg mind az áruk előállításához vagy a szolgáltatások nyújtásához szükséges anyagok, munkaerő és általános költségek költségére és mennyiségére vonatkozóan.
A mennyiségi szabványok azt jelzik, hogy mennyi munkaerőt (pl. órában) vagy anyagot (pl. kilogrammban) kell felhasználni a termék egy egységének előállításához. Ezzel szemben a költségnormák azt jelzik, hogy a munkaóra vagy az anyag tényleges költségének mekkorának kell lennie. A standardok lényegében olyan becsült árak vagy mennyiségek, amelyek egy vállalatnál felmerülnek.
Related Reading
A CFI a pénzügyi modellezési & értékelési elemző (FMVA)®FMVA® tanúsítás globális szolgáltatójaJoin 350,600+ diák, akik olyan vállalatoknál dolgoznak, mint az Amazon, a J.P. Morgan és a Ferrari tanúsítási program és számos más tanfolyam pénzügyi szakembereknek. Karrierje előmozdítása érdekében tekintse meg az alábbi további CFI-forrásokat:
- A pénzügyi kimutatások elemzéseA pénzügyi kimutatások elemzéseHow to perform Analysis of Financial Statements. Ez az útmutató megtanítja Önt az eredménykimutatás pénzügyi kimutatások elemzésének elvégzésére,
- Pénzügyi kimutatások normalizálásaNormalizálásA pénzügyi kimutatások normalizálása magában foglalja a pénzügyi kimutatásokban vagy mérőszámokban szereplő egyszeri kiadások vagy bevételek kiigazítását, hogy azok csak a vállalat szokásos tranzakcióit tükrözzék. A pénzügyi kimutatások gyakran tartalmaznak olyan kiadásokat, amelyek nem képezik a vállalat szokásos üzleti tevékenységét
- Pénzügyi számviteli elméletPénzügyi számviteli elméletPénzügyi számviteli elméletPénzügyi számviteli elmélet megmagyarázza a számvitel mögötti miérteket – az okokat, amiért a tranzakciókat bizonyos módon jelentik. Ez az útmutató
- A bevétel elszámolásának elveA bevétel elszámolásának elveA bevétel elszámolásának elveA bevétel elszámolásának elve azt a folyamatot és időzítést határozza meg, amely szerint a bevételeket a vállalat
mérlegében tételként rögzítik és elszámolják.