Direkt materialkostnadsavvikelse
Det är skillnaden mellan den standardkostnad för material som specificerats för den uppnådda produktionen och den faktiska materialkostnaden för det använda materialet. Standardkostnaden för material beräknas genom att multiplicera standardpriset med standardkvantiteten för den faktiska produktionen och den faktiska kostnaden erhålls genom att multiplicera det faktiska priset med den faktiska kvantiteten. Formeln är:
= Standardkostnad för faktisk produktion – Faktisk kostnad eller
DMCV =(Standardpris × Standardkvantitet för faktisk produktion) – (Faktiskt pris × Faktisk kvantitet)
= (SP × SQ)- (AP × AQ).
Exempel 1.
Standardkostnaden för material för att tillverka en enhet av en viss produkt uppskattas enligt följande:
16 kg råmaterial @ 1 rs per kg. Vid färdigställandet av enheten konstaterades det att 20 kg. råmaterial till en kostnad av 1,50 rs per kg. har förbrukats. Beräkna materialkostnadsavvikelsen:
DMCV= (SP× SQ) – (AP × AQ)
= (16 × 1) -(20 × 1,50)
= Rs. 14(negativ)
Direkt materialprisavvikelse(DMPV)
Det är den del av materialkostnadsavvikelsen som beror på skillnaden mellan det angivna standardpriset och det faktiska priset. Denna avvikelse kan bero på ett antal orsaker: prisändringar, ineffektiva inköp, standardkvalitet på material som inte köps in, gynnsamma rabatter som inte erhålls osv. Formeln är:
Dmpv = faktisk kvantitet (standardpris – faktiskt pris)
Om det faktiska priset är högre än standardpriset blir avvikelsen negativ och om standardpriset är högre än det faktiska priset blir avvikelsen gynnsam.
Exempel 2.
Använd den information som ges i exempel 1 och beräkna materialprisavvikelsen.
DMPV = AQ (SP – AP)
= 20 (1 -1,50)
= Rs. (10)ogynnsam.
Direkt materialanvändning eller kvantitetsavvikelse (DMUV)
Det är skillnaden mellan den specificerade standardkvantiteten och den faktiskt använda kvantiteten. Denna avvikelse kan uppstå på grund av: slarvig hantering av material, slöseri, fördärv, stöld, snatteri, ändringar i produktens utformning, användning av sämre material, defekta verktyg och utrustning etc. Formeln är:
DMUV = Standardpris (Standardkvantitet för faktisk produktion – faktisk kvantitet)
= SP (SQ -AQ).
Exempel 3.
Använd den information som gavs i exempel 1 och beräkna variansen i materialanvändning.
DMUV = SP (SQ – AQ)
= 1 (16 -20)
= Rs. 4(negativ)
Anmärkning. Summan av materialpris- och användningsvariationer är lika med materialkostnadsvariationen. Således,
DMCV = DMPV + DMUV
i det exempel som har använts hittills, låt oss verifiera detta:
DMCV =DMPV + DMUV
Rs. 14(A) = Rs. 10 (A) + Rs. 4 (A)
Illustration1.
Ett tillverkningsföretag som har infört standardkostnadskalkylering lämnar följande information.
Lösning:
För en produktion på 70 Rs. kg. av färdiga produkter är den standardiserade mängden material 100 kg.
För en produktion på 2 10 000 kg, standardkvantiteten för materialinsatsen bör vara = {100/70 × 2,10,000}= 3,00,000 kg.Faktiskt pris per kg = 2,52,000 / 2,80,000 = .90 paise
(a) Varians i materialanvändning :
= Standardpris (standardkvantitet – faktisk kvantitet)
= Rs.1(3,00,000 – 2,80,000) = Rs. 20,000 (Gynnsamt)
(b) Materialprisavvikelse :
= Faktisk kvantitet (Standardpris – Faktiskt pris)
= 2,80,000(1- .90) = Rs. 28 000 (fördelaktigt)
(c) Materialkostnadsavvikelse :
= standardkvantitet × standardpris – faktisk kvantitet × faktiskt pris
= (3 00 000× 1) – (2 52 000)
= 48 000 rs. (Gynnsam)
Verifikation:
Materialkostnadsavvikelse = materialprisavvikelse + materialanvändningsavvikelse.
Rs.48 000 (gynnsam) = Rs.28 000 (gynnsam) +Rs.20 000 (Gynnsam).
Illustration 2.
Från följande uppgifter beräkna :
ՖՖ Total materialkostnadsavvikelse;
ՖՖՖ Materialprisavvikelse; och
ՖՖՖ Materialanvändningsavvikelse.
