Vad är variansanalys?
Variansanalys kan sammanfattas som en analys av skillnaden mellan planerade och faktiska siffror. Summan av alla avvikelser ger en bild av den totala över- eller underprestationen för en viss rapporteringsperiodFiskalår (FY)Ett finansår (FY) är en 12-månaders eller 52-veckors tidsperiod som används av regeringar och företag i bokföringssyfte för att formulera årliga. För varje post bedömer företagen sin förmånlighet genom att jämföra faktiska kostnader Fasta och rörliga kostnaderKostnad är något som kan klassificeras på flera olika sätt beroende på dess karaktär. En av de mest populära metoderna är klassificering enligt standardkostnader i branschen.
Till exempel, om den faktiska kostnaden är lägre än standardkostnaden för råvaror, under antagande av samma volym material, skulle det leda till en gynnsam prisvarians (dvs. kostnadsbesparingar). Men om standardkvantiteten var 10 000 stycken material och 15 000 stycken krävdes i produktionen, skulle detta vara en ogynnsam kvantitetsavvikelse eftersom mer material användes än beräknat.
Lär dig variansanalys steg för steg i CFI:s kurs i budgetering och prognostisering.
Avvikelseanalysens roll
När standarder jämförs med faktiska prestationstal, är skillnaden vad vi kallar för en ”varians”. Avvikelser beräknas för både pris och kvantitet för material, arbetskraft och variabla omkostnader och rapporteras till ledningen. Alla avvikelser är dock inte viktiga.
Ledningen bör endast uppmärksamma de avvikelser som är ovanliga eller särskilt betydande. Ofta kan företag genom att analysera dessa avvikelser använda informationen för att identifiera ett problem så att det kan åtgärdas eller helt enkelt för att förbättra företagets övergripande resultat.
Typer av avvikelser
Som nämnts ovan består material, arbetskraft och rörlig overhead av pris- och kvantitets-/effektivitetsavvikelser. Fasta overheadkostnader omfattar däremot en volymavvikelse och en budgetavvikelse.
Lär dig variansanalys steg för steg i CFI:s kurs i budgetering och prognostisering.
Kolonnmetoden för variansanalys
När du ska beräkna för avvikelser är det enklaste sättet att följa kolonnmetoden och mata in all relevant information. Denna metod visas bäst genom exemplet nedan:
XYZ Company tillverkar prylar. Overheadkostnader tillämpas på produkter baserat på direkta arbetstimmar. Aktivitetsnivån i nämnaren är 4 030 timmar. Företagets standardkostnadskarta är nedan:
Direkt material: 6 stycken per pryl till 0,50 dollar per styck
Direkt arbetskraft: 1,3 timmar per pryl till 8 dollar per timme
Variabla tillverkningsomkostnader: 1,3 timmar per pryl till 4 dollar per timme
Fasta tillverkningsomkostnader: 1,3 timmar per pryl till 4 dollar per timme
Fasta tillverkningsomkostnader: 1,3 timmar per pryl till 6 dollar per timme
Under januari tillverkade företaget 3 000 prylar. Budgeten för fasta omkostnader var 24 180 dollar. De faktiska kostnaderna i januari var följande:
Direkt material: 25 000 stycken inköpta till en kostnad av 0,48 dollar per styck
Direkt arbetskraft: 4 000 timmar arbetades till en kostnad av 36 000 dollar
Variabla tillverkningsomkostnader: Den faktiska kostnaden var 17 000 dollar
Fasta allmänna tillverkningskostnader: Den faktiska kostnaden var 25 000 dollar
Materialavvikelse
Om vi adderar dessa två variabler tillsammans får vi en total avvikelse på 3 000 dollar (ogynnsam). Det är en avvikelse som ledningen bör titta på och försöka förbättra. Även om prisavvikelsen är gynnsam kan ledningen vilja fundera på varför företaget behöver mer material än standarden på 18 000 stycken. Det kan bero på att företaget skaffar defekta material eller har problem/fel med maskiner.
Arbetsvarians
Om vi adderar de två variablerna tillsammans får vi en total avvikelse på 4 800 dollar (ogynnsam). Detta är ytterligare en avvikelse som ledningen bör titta på. Ledningen bör ta upp varför det faktiska arbetspriset är en dollar högre än standardpriset och varför 1 000 fler timmar krävs för produktionen. Samma kolumnmetod kan också tillämpas på rörliga omkostnader. Den liknar arbetsformatet eftersom den rörliga overheadkostnaden tillämpas baserat på arbetstimmar i detta exempel.
Lär dig variansanalys steg för steg i CFI:s kurs i budgetering och prognostisering.
Fixe overheadkostnadsavvikelse
Om vi adderar budgetavvikelsen och volymavvikelsen får vi en sammanlagd ofördelaktig avvikelse på 1 600 dollar. Återigen är detta något som ledningen kanske vill titta på.
Ladda ner den kostnadsfria mallen
Inför ditt namn och din e-postadress i formuläret nedan och ladda ner den kostnadsfria mallen (från toppen av artikeln) nu!
Standardernas roll i avvikelseanalysen
Inom kostnadsredovisning är en standard ett riktmärke eller en ”norm” som används för att mäta prestanda. I många organisationer fastställs standarder för både kostnad och kvantitet av material, arbetskraft och omkostnader som behövs för att producera varor eller tillhandahålla tjänster.
Mängdenormer anger hur mycket arbetskraft (dvs. i timmar) eller material (dvs. i kilogram) som ska användas för att tillverka en enhet av en produkt. Kostnadsstandarder anger däremot vad den faktiska kostnaden för arbetstimme eller material bör vara. Standarder är i huvudsak uppskattade priser eller kvantiteter som ett företag kommer att ådra sig.
Relaterad läsning
CFI är en global leverantör av Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA)®FMVA® CertificationJoin 350 600+ studenter som arbetar för företag som Amazon, J.P. Morgan och Ferrari certifieringsprogram och flera andra kurser för finansproffs. För att hjälpa dig att avancera i din karriär kan du ta del av ytterligare CFI-resurser nedan:
- Analys av finansiella rapporterAnalys av finansiella rapporterHur man utför analys av finansiella rapporter. I den här guiden lär du dig att utföra analys av bokslutet för resultaträkningen,
- Normalisering av bokslutNormaliseringNormalisering av bokslut innebär att man justerar engångskostnader eller -intäkter i bokslut eller mätvärden så att de endast återspeglar de vanliga transaktionerna i ett företag. Bokslut innehåller ofta utgifter som inte utgör ett företags normala affärsverksamhet
- Finansiell redovisningsteoriFinansiell redovisningsteoriFinansiell redovisningsteoriFinansiell redovisningsteori förklarar varför redovisning sker – anledningarna till att transaktioner redovisas på vissa sätt. Denna guide kommer att
- Principen för intäktsredovisningPrincipen för intäktsredovisningPrincipen för intäktsredovisning dikterar processen och tidpunkten för när intäkter bokförs och redovisas som en post i ett företags